Flat tax incrementale al 15%: pronti i chiarimenti sull’applicazione del regime agevolato - La Circolare del Giorno n. 159 del 03.07.2023

Con la circolare n. 18/E del 28.06.2023 l’Agenzia delle Entrate fa il punto sulla flat tax incrementale introdotta dalla “Legge di Bilancio 2023”.

L’agevolazione prevede, per il solo 2023, l’applicazione di un’imposta ad aliquota fissa del 15% – sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali – da applicare:

• sull’incremento di reddito rispetto ai 3 anni precedenti,
• con franchigia del 5%.

La misura è rivolta a tutti i contribuenti persone fisiche, esercenti attività d’impresa o di lavoro autonomo, che non devono però aderire al regime forfettario.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo di applicazione
4. Alcuni Esempi numerici
5. Il calcolo degli acconti 2024

Prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC 2023 - La Circolare del Giorno n. 156 del 29.06.2023

Il Quadro RS – “Prospetti vari” del modello Redditi SC 2023 è il quadro della dichiarazione in cui è incluso il prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS 130 a RS 142): prospetto deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare vediamo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi più frequenti.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi sc 2023
4. Capitale sociale - rigo rs130
5. Riserve di capitale - rigo rs131
6. Riserve ex art. 170 co. 3 - rigo rs 132
7. Riserve di utili da trasparenza - rigo rs 133
8. Riserve di utili - rigo rs134
9. Riserve di utili prodotti fino al 2007 - rigo rs135
10. Riserve di utili prodotti fino al 2016 - rigo rs136
11. riserve di utili prodotti fino al 2017 – rigo 136a
12. riserve di utili prodotti fino al 2019 – rigo 136b
13. Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ - rigo rs137
14. Riserve di utili della gestione esente SIIQ - rigo rs138
15. Riserve di utili per contratti di locazione - rigo rs139
16. Riserve in sospensione di imposta - rigo rs140
17. Utile dell'esercizio e perdite - rigo rs141
18. Utile dell'esercizio e perdite SIIQ - rigo rs142
19. Esempi di compilazione

Donazioni e aspetti fiscali - La Circolare del Giorno n. 157 del 29.06.2023

La donazione è il contratto attraverso il quale, per spirito di liberalità, una parte arricchisce l'altra, disponendo a favore di questa di un suo diritto (cd. donazione reale) o assumendo verso la stessa un'obbligazione (cd. donazione obbligatoria).

Se per le donazioni tipiche non sorgono particolari dubbi sulle imposte da versare, alcune forme di donazioni richiedono una maggiore analisi del caso concreto.

Indice

1. Premessa
2. Definizione ed elementi essenziali
3. Oggetto e forma
4. Donazione diretta e indiretta e di modico valore
5. Tipologie di donazione
6. Invalidità del contratto di donazione
7. Revoca
8. Aspetti fiscali

Pubblicate le disposizioni attuative per il rimpatrio degli utili esteri - La Circolare del Giorno n. 155 del 28.06.2023

In data 20.06.2023 sono stati pubblicati:

• il D.M. attuativo delle norme che permettono, a coloro che esercitano un’attività d’impresa, di optare per un’imposta sostitutiva per favorire il rientro degli utili dei soggetti esteri;
• la risoluzione n. 34/E, che ha istituito i codici tributo per il versamento della stessa.

Nella presente circolare si esaminano entrambi i documenti di cui sopra, ai fini dell’attuazione del rimpatrio degli utili.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Ambito di applicazione
4. Esercizio dell’opzione
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Opzione per la sostitutiva agevolata
7. Cause di decadenza dal regime agevolato
8. Compilazione del modello F24 ELIDE

Il riaddebito delle spese tra professionisti e tra imprese - La Circolare del Giorno n. 154 del 27.06.2023

Soprattutto in tempi di crisi economica ed elevata inflazione è frequente che più professionisti o più imprese si trovino a svolgere la propria attività in forma autonoma condividendo però i medesimi spazi o le medesime risorse (dipendenti, utenze, fotocopiatrice eccetera), al fine di ottimizzare i costi.

In tale contesto si pone però il problema della corretta gestione sia ai fini delle imposte dirette che IVA del riaddebito delle spese comuni.

Indice

1. Premessa
2. Il riaddebito del contratto di locazione
3. Le spese per un collaboratore
4. Il riaddebito delle altre spese comuni
5. L’Applicazione del contributo integrativo
6. Il riaddebito delle spese tra imprese

Domande per gli incentivi del settore autotrasporto dal 26 giugno - La Circolare del Giorno n. 151 del 23.06.2023

A partire da lunedì 26 giugno sarà possibile presentare, tramite l’apposita procedura dedicata, le domande per le agevolazioni per l’autotrasporto ed il rinnovo del parco veicolare.

Nella presente circolare si riepilogano:

• la disciplina dell’incentivo in esame, nonché
• le modalità e i termini di presentazione delle istanze.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Contributi e costi ammissibili
4. Procedura di ammissione
5. Termini, modalità e presentazione delle domande

Novità 2023 sul Superbonus nella circolare dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 152 del 23.06.2023

Con la circolare n. 13/E/2023 l’Agenzia delle Entrate ha spiegato le ultime modifiche normative (di cui ai Decreti “Aiuti-quater” e “Cessioni”, così come alla “Legge di Bilancio 2023”) che hanno interessato il Superbonus 110%. Tra le principali novità vi è la proroga al 2025 con le nuove aliquote di detrazione.

Il documento di prassi contiene poi chiarimenti sulla possibilità di ripartire la detrazione in 10 anni, anziché in 4, per le spese sostenute nel 2022.

Spazio, infine, allo sconto fiscale per gli impianti fotovoltaici che la “Legge di Bilancio 2023” ha esteso alle Onlus, alle Odv e alle Aps.

Indice

1. Premessa
2. Ambito temporale e deduzioni
3. Interventi effettuati sulle singole unità immobiliari (c.d. villette)
4. Interventi effettuati da Iacp
5. Onlus, Odv e Aps
6. Ripartizione in 10 anni (anziché 4)

Le perdite fiscali nell’operazione di scissione - La Circolare del Giorno n. 150 del 22.06.2023

Con l’evidente scopo di contrastare operazioni di elusione fiscale, perpetrate mediante la realizzazione di operazioni di ristrutturazione aziendale in cui intervengano società prive di capacità produttiva, l'Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 31/E/2022, ha fornito chiarimenti in merito alla disciplina del riporto delle posizioni fiscali e del riporto delle perdite nelle operazioni di scissione, superando in particolare quanto indicato nella precedente circolare 9/E/2010.

Indice

1. Premessa
2. Il riporto delle perdite fiscali
3. La circolare n. 31/E del 01.08.2022
4. L ‘equity test
5. Il vitality test
6. Conclusioni

Autotrasporti: agevolazioni nel modello Redditi 2023 - La Circolare del Giorno n. 149 del 21.06.2023

Il MEF, con il comunicato stampa del 16.06.2023, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2023.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN per le imprese di autotrasporto in conto proprio o in conto terzi
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori
5. Disciplina IRAP

Le società di comodo dal 01.01.2023, tra applicazione e disapplicazione - La Circolare del Giorno n. 148 del 21.06.2023

A seguito dell’abrogazione della disciplina sulle società c.d. “in perdita sistematica” (a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2022) si riepiloga la normativa tuttora applicabile alle “società di comodo”, ossia i soggetti che non superano il c.d. “test di operatività”.

Verrà poi riportata una disamina della possibilità da parte del contribuente di disapplicare la normativa in esame anche autonomamente, tramite interpello.

Indice

1. Premessa
2. Funzionamento della norma
3. Effetti
4. Cause di esclusione
5. Cause di Disapplicazione automatica
6. Interpello probatorio e disapplicazione da parte del contribuente
7. L’interpello nel modello Redditi e gli aspetti sanzionatori