Dichiarazioni integrative: condizioni e modalità di regolarizzazione degli errori - La Circolare del Giorno n. 308 del 05.12.2022

Con la presente circolare si riepiloga la disciplina delle dichiarazioni integrative annuali, sia per le imposte sul reddito che relativamente all’IVA. Verranno altresì illustrati i risvolti sanzionatori connessi alla regolarizzazione spontanea (c.d. ravvedimento operoso) delle violazioni, corrette mediante la dichiarazione sostitutiva.

Indice

1. Introduzione e normativa di riferimento
2. Dichiarazione integrativa: adempimenti
3. Integrativa “a favore”
4. Integrativa “a sfavore”
5. Ravvedimento e sanzioni

Le delocalizzazioni dopo il decreto “Aiuti-ter” - La Circolare del Giorno n. 307 del 02.12.2022

Il decreto “Aiuti-ter”, modificando vari commi dell’art. 1 della “Legge di bilancio 2022”, introduce una serie di norme che mirano a penalizzare e a sanzionare fortemente le imprese che chiudono l’attività e abbandonano l’Italia per motivi non riconducibili alla crisi e senza prevedere misure a tutela dei lavoratori.

Indice

1. Premessa
2. Licenziamenti individuali e collettivi
3. Piano per limitare le ricadute occupazionali ed economiche
4. Mancata presentazione del piano o piano privo degli elementi necessari
5. Cessione di azienda o di un suo ramo, cessazione dell’attività o trasferimento di immobili
6. Cessazione dell’attività e riduzione del personale

Redazione e deposito del bilancio degli Enti Terzo Settore iscritti al RUNTS: la nota MLPS n. 17146/2022 - La Circolare del Giorno n. 306 del 01.12.2022

Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, nella nota n. 17416, 15.11.2022, ha fornito nuovi chiarimenti sui dubbi interpretativi sorti in ordine alla redazione del bilancio 2021 (e successivi) in conformità al DM 39/2020 e relativa esigibilità del deposito ex all’art. 48, comma 3, CTS, degli Enti del Terzo Settore trasmigrati al Registro Unico Nazionale Terzo Settore, RUNTS ai sensi dell’art. 54, CTS, o che hanno perfezionato l’iscrizione nell’anno 2022, definendo altresì le relazioni dell’organo di controllo e del revisore, ove previsti, documenti  da considerate unitamente al bilancio d’esercizio.

Indice

1. Premessa
2. Trasmigrazione al runts e impatto sul deposito del bilancio 2021
3. Deroghe e sgravio degli oneri di trasparenza
4. Rendiconto gestionale o rendiconto per cassa
5. Il monitoraggio del patrimonio minimo
6. Le azioni di responsabilità ex art. 28, cts e art. 2394, c.c.
7. La raccolta fondi
8. L’obbligo della stesura del rendiconto: lo schema a partire dal bilancio d’esercizio 2022
9. L’inclusione del rendiconto nel bilancio e le regole di compliance
10. La relazione al bilancio d’esercizio dell’organo di controllo e del revisore
11. Pubblicità ed inadempienza: i termini

Buono fiere: presentazione istanza di rimborso entro il 30.11 - La Circolare del Giorno n. 303 del 29.11.2022

Entro il 30.11.2022 le imprese alle quali è stato assegnato il buono fiere (di cui all’art. 25-bis del D.L. 50/2022) dovranno presentare l’istanza di rimborso, dove documentare le spese/investimenti sostenuti.

Il rimborso massimo erogabile è pari al 50% delle spese/investimenti effettivamente sostenuti contenuto, comunque, entro il limite del valore del buono assegnato (massimo €. 10.000).

Indice

1. Premessa
2. Presentazione dell’istanza di rimborso
3. Contenuto dell’istanza
4. Gli allegati 
5. La procedura  
6. Termini 
7. La revoca del contributo 
8. Il regime De Minimis  

Bonus carburante imprese trasporto di persone - La Circolare del Giorno n. 302 del 28.11.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale 273 del 22 novembre 2022 il decreto del Ministero delle infrastrutture e della mobilità sostenibili del 13 settembre 2022, che prevede la concessione di un contributo fino al 20% per l’acquisto di carburante destinato all’alimentazione di autobus ad alta sostenibilità a favore di imprese che erogano servizi di trasporto di persone non soggetti a obblighi di servizio pubblico.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Ammontare del contributo ed erogazione
4. Termini e modalità di presentazione delle domande
5. Compilazione dell’istanza
6. Controlli

Contributo ristoranti, bar, piscine, catering e organizzazione eventi – D.L. “Sostegni-bis” - La Circolare del Giorno n. 301 del 28.11.2022

Dal 22 novembre al 6 dicembre 2022 le imprese operanti nei settori individuati nei seguenti codici ATECO 2007:

• 56.10 - Ristoranti e attività di ristorazione mobile;
• 56.21 - Fornitura di pasti preparati (catering per eventi);
• 56.30 - Bar e altri esercizi simili senza cucina;
• 93.11.2 - Gestione di piscine;
• 96.09.05 - Organizzazione di feste e cerimonie.

potranno richiedere un contributo a fondo perduto presentando domanda online all’Agenzia dell’entrate. Con Provvedimento n. 423342 del 18 novembre 2022 l’Agenzia delle Entrate ha definito i termini e le modalità di presentazione della stessa.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Ammontare del contributo ed erogazione
4. Termini e modalità di presentazione delle domande
5. Compilazione dell’istanza
6. Controlli

Omaggi di Natale 2022: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 300 del 25.11.2022

In occasione delle festività natalizie si riepiloga il trattamento fiscale relativo agli omaggi a clienti da parte di imprese e professionisti. Per individuare correttamente le regole da seguire occorre differenziare il trattamento in relazione alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata.

Di seguito si prenderanno in esame le fattispecie che si possono presentare più di frequente, anche in relazione agli omaggi di servizi, come può essere, ad esempio, l’organizzazione della cena di Natale.

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi

Il nuovo processo tributario e le novità in tema di onere della prova - La Circolare del Giorno n. 299 del 24.11.2022

Il tema delle prove nell’ambito del processo tributario deve tener conto della particolare natura del giudizio di impugnazione/merito, che parte dalla contestazione di un atto impositivo o di altra attività della PA (in alcuni casi, anche di una “non attività”), che deve essere dotata di motivazioni.

La Legge 130/2022, in vigore dal 16.09.2022, è intervenuta in materia di prove sia aggravando il relativo onere posto a carico dell’amministrazione finanziaria, sia introducendo per la prima volta la prova testimoniale.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto degli atti
3. Giurisprudenza
4. Motivazione per relationem
5. Prova e motivazione
6. Divieto di prova testimoniale
7. Dichiarazioni di terzi
8. Novità 2022
9. La prova testimoniale nel cpc
10. Processi verbali
11. Nuove previsioni generali sulle prove
12. Modello di testimonianza
13. Modalità previste

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2022 - La Circolare del Giorno n. 298 del 23.11.2022

Nella circolare si riportano le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2022, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della normativa in vigore anche per il 2022 (“nuova IMU” ex art. 1, commi 738-783 della Legge 160/2019).

Da notare, in particolare, che come accadeva per il saldo 2021 la maggior parte delle norme che esoneravano dai versamenti IMU per il saldo 2020 e il primo acconto 2021 non sono applicabili con riferimento al saldo 2022, per il quale rimangono però applicabili alcune esenzioni specifiche.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Normativa emergenziale e specifica per il saldo 2022
7. IMU dei coniugi residenti in immobili diversi

Novità decreto “Aiuti-quater” - La Circolare del Giorno n. 297 del 22.11.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 270 del 18.11.2022 è stato pubblicato il D.L. 176/2022 (c.d. "Decreto Aiuti-quater"), che ha introdotto importanti novità in materia fiscale tra cui rientrano l’estensione (con modifica) alla validità dei crediti d’imposta energetici, le variazioni della normativa del Superbonus e alcune esenzioni e proroghe in materia, rispettivamente, di saldo IMU 2022 e di versamenti delle società e federazioni sportive.

Indice

1. Premessa
2. Modifiche crediti d’imposta energia
3. Disposizioni in materia di accisa e di imposta sul valore aggiunto su alcuni carburanti
4. Misure di sostegno per fronteggiare il caro bollette
5. Disposizioni in materia di autotrasporto
6. Incentivi adeguamento strumenti memorizzazione e trasmissione corrispettivi
7. Modifiche disciplina Superbonus
8. Esenzione IMU saldo 2022 settore artistico
9. Proroga versamenti società e federazioni sportive