La nuova flat tax incrementale 2023 - La Circolare del Giorno n. 11 del 18.01.2023

La legge di bilancio 2023 ha introdotto una flat tax al 15% sull’incremento di reddito nell’anno 2023 rispetto ai tre anni precedenti, con una franchigia del 5%. La misura è rivolta a tutti i contribuenti persone fisiche, esercenti attività d’impresa o attività di lavoro autonomo, non già assoggettati ad imposta sostitutiva (forfettari).

Nella trattazione che segue si vedranno nel dettaglio le modalità operative previste dal nuovo regime ed alcune esemplificazioni numeriche.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Modalità applicative
4. Esempi numerici
5. Confronto con la tassazione ordinaria
6. Il calcolo degli acconti 2024

Legge di bilancio 2023: novità per i forfetari - La Circolare del Giorno n. 9 del 16.01.2023

Il regime forfetario è stato oggetto di alcune modifiche ad opera dell'art. 1, comma 54 della “Legge di bilancio 2023”.

La modifica principale riguarda l'aumento da euro 65.000 a euro 85.000 del limite dei ricavi o compensi di riferimento per l'accesso o uscita dal regime. È stata inoltre introdotta anche una modifica della regola di "uscita" dal regime.

In tema di imposta sostitutive per Partite Iva si evidenzia anche che la legge di bilancio 2023 ha introdotto della c.d. "Flat tax incrementale" applicabile dalle imprese o lavoratori autonomi all'eccedenza del relativo reddito 2023 rispetto a quello più elevato dichiarato nel triennio 2020 - 2022.

Indice

1. Premessa
2. Ricavi e compensi rilevanti
3. Adeguamento a Isa
4. Criterio di cassa o competenza
5. Ragguaglio dei ricavi/compensi
6. Lavoratore autonomo
7. Entrata in vigore
8. Autorizzazione UE
9. Uscita dal regime in corso d’anno
10. Flat tax incrementale

La Legge di Bilancio 2023 – parte 4 - La Circolare del Giorno n. 6 del 12.01.2023

Si conclude la disamina della Legge di bilancio 2023, trattando di incentivi sia in ambito fiscale che in materia di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Esoneri contributivi giovani imprenditori agricoli
3. Smart working lavoratori fragili
4. Perequazione trattamenti pensionistici e incremento trattamenti minimi
5. Gestione finanziaria enti previdenziali privati
6. Riordino disciplina del reddito di cittadinanza
7. Rinegoziazione contratti di mutuo
8. Misure di semplificazione in materia di ISEE
9. Fondo occupazione e formazione: indennità e trattamenti di integrazione
10. Modifiche alla disciplina dei contratti occasionali
11. Assegno unico
12. Congedo parentale con indennizzo maggiorato
13. Rimozione barriere architettoniche
14. Mezzi di pagamento
15. Proroga credito di imposta spese di consulenza quotazione delle PMI
16. Reddito alimentare sperimentale
17. Sospensione aggiornamento biennale sanzioni codice della strada
18. Misure a favore del settore dell’autotrasporto
19. Aiuti di stato Covid e recupero aiuti corrisposti in eccedenza dei massimali
20. Credito d’imposta acquisto di materiali riciclati raccolta differenziata
21. Sisma Ischia 2017
22. Sisma Italia centrale 2016
23. Sisma Emilia 2012
24. Bonus psicologo
25. Crediti d’imposta in materia sportiva
26. Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
27. Proroga esenzioni professionisti Zona Franca Urbana Sisma Centro Italia
28. Proroghe occupazione suolo pubblico per il settore della ristorazione
29. Modifica della disciplina IMU a seguito della legge 17/2022 della regione Friuli Venezia Giulia istitutiva dell’ILIA 
30. Disposizioni in materia IMU sui poteri dei Comuni e sulla semplificazione della procedura di inserimento delle aliquote e dei regolamenti
31. Compensazione debiti degli avvocati
32. Proroga Superbonus al 110%

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2023 - La Circolare del Giorno n. 7 del 12.01.2023

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali al 1° gennaio 2023, devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è come quello dell'anno scorso, ossia pari a 35 euro.

Il versamento potrà essere effettuato tramite il servizio on line PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato, oppure tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2023
4. Nuovi iscritti
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

La Legge di Bilancio 2023 – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 11.01.2023

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla legge di Bilancio 2023, specialmente su ulteriori norme della c.d. “pace fiscale”, così come sulla ulteriore dilazione del riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo e sulle novità in materia di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Adesione agevolata e definizione agevolata degli atti di accertamento
3. Definizione agevolata liti pendenti
4. Conciliazione agevolata delle controversie tributarie
5. Rinuncia agevolata giudizi pendenti in Cassazione
6. Regolarizzazione omessi pagamenti rate acquiescenza, adesione, reclamo/mediazione e conciliazione giudiziale
7. Stralcio dei debiti fino a 1.000 euro affidati all’agente della riscossione
8. Definizione agevolata carichi affidati all’agente della riscossione nel periodo 01.01.2000-30.06.2022
9. Novità stabile organizzazione
10. Proroga agevolazioni in favore del Mezzogiorno
11. Proroga riversamento credito R&S
12. Estensione principio di derivazione rafforzata
13. Contabilità semplificata
14. Bonus mobili
15. Esonero parziale contributi previdenziali a carico dei lavoratori dipendenti
16. Fondo indennità discontinuità per i lavoratori a termine dello spettacolo
17. Pensione anticipata Quota 103
18. Incentivo al trattenimento in servizio dei lavoratori
19. APE SOCIALE
20. Opzione Donna
21. Benefici INAIL per patologie asbesto-correlate

La Legge di Bilancio 2023 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 10.01.2023

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2023”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 303 del 29.12.2022.

Nello specifico, nella presente circolare verranno prese in considerazione diverse nuove norme, che spaziano dalle persone fisiche alle imprese – anche relativamente ad alcune agevolazioni fiscali – incluse alcune disposizioni in tema di “pace fiscale”.

Indice

1. Premessa
2. Indeducibilità costi operazioni con imprese localizzate in territori black list
3. Imposta sostitutive sulle riserve di utili
4. Tassazione delle plusvalenze realizzate da soggetti esteri
5. Assegnazione agevolata ai soci
6. Estromissione dei beni delle imprese individuali
7. Rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e partecipazioni
8. Agevolazioni giovani agricoltori
9. Agevolazioni tributarie trasferimenti di proprietà di fondi rustici
10. Affrancamento quote di OICR e polizze assicurative
11. Contributo di solidarietà temporaneo per il 2023
12. Accisa tabacchi
13. Proroga scadenza concessioni esercizio e raccolta di giochi pubblici
14. Disciplina fiscale criptovalute
15. Attività di presidio preventivo attribuzione partite IVA
16. Vendita beni tramite piattaforme digitali
17. Definizione avvisi bonari e riapertura termini versamento ritenute enti sportivi
18. Regolarizzazione irregolarità formali
19. Ravvedimento speciale

Interesse legale al 5% dal 1° gennaio 2023 - La Circolare del Giorno n. 4 del 10.01.2023

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 13.12.2022, il tasso di interesse legale è stato aumentato dall’1,25% al 5% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2023.

Fino al 31.12.2022 resta valida la misura dell’1,25%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

La Legge di Bilancio 2023 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 09.01.2023

Sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 303 del 29.12.2022, supplemento ordinario n. 43, è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2023” (Legge 197/2022), in vigore dal 01.01.2023.

In questa è in altre circolari di prossima pubblicazione si esamineranno le principali novità in essa contenute.

Indice

1. Premessa
2. Contributo straordinario sotto forma di credito di imposta in favore delle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale
3. Superbonus ONLUS
4. Azzeramento oneri generali di sistema settore elettrico primo trimestre 2023
5. Riduzione IVA e oneri generali di sistema settore gas primo trimestre 23
6. Estensione riduzione IVA settore teleriscaldamento
7. Misure in materia di bonus sociale elettrico e gas
8. Misure di contenimento delle conseguenze degli aumenti dei prezzi nel settore del gas naturale
9. Estensione del credito d’imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca
10. Modifiche al regime forfettario
11. Flat tax incrementale
12. Detassazione delle mance percepite dal personale impiegato nel settore ricettivo e di somministrazione di pasti e bevande
13. Riduzione imposta sostitutiva premi di produttività dei lavoratori dipendenti
14. Differimento termini decorrenza dell’efficacia disposizioni sugar e plastic tax
15. Imprese operanti nel settore del commercio di prodotti di consumo al dettaglio e destinazione degli interessi su conti correnti vincolati
16. Aliquota IVA prodotti per l’infanzia e per la protezione dell’igiene intima femminile
17. IVA ridotta pellet
18. Proroga per il 2023 alle agevolazioni per l’acquisto prima casa under 36
19. Misure per favorire la ripresa del mercato immobiliare (detrazione IVA imprese costruttrici)
20. Norma imposta sostitutiva AVS-LPP Svizzera
21. Pensioni corrisposte dal Principato di Monaco
22. Proroga esenzione IRPEF redditi dominicali e agrari
23. Esenzione IMU immobili occupati

Credito d’imposta beni strumentali e adempimenti di fine anno - La Circolare del Giorno n. 325 del 23.12.2022

La data del 31 dicembre 2022 segna un vero e proprio “spartiacque” per la disciplina del credito d’imposta beni strumentali: per i nuovi investimenti effettuati dal 1° gennaio 2023 (e non prenotati nel 2022), infatti, è prevista una significativa riduzione del tax credit per l’acquisto di beni materiali e immateriali “Industria 4.0”, mentre scompare del tutto l’agevolazione per i beni strumentali “ordinari”.

Vediamo assieme, quindi, gli adempimenti da porre in essere entro fine anno per massimizzare il credito d’imposta spettante.  

Indice

1. Premessa
2. Investimenti in beni strumentali “ordinari”
3. Investimenti in beni immateriali “Industria 4.0”
4. Momento di effettuazione dell’investimento
5. Acconto ex post inferiore al minimo, cosa fare?

Contabilizzazione e rilevazione in bilancio dei lavori in corso su ordinazione - La Circolare del Giorno n. 324 del 23.12.2022

Nella presente circolare si fornisce un approfondimento in merito alle modalità di contabilizzazione e rilevazione in bilancio dei “lavori in corso su ordinazione”, ai fini:

1. della normativa civilistica,
2. di quanto previsto dai principi contabili

• italiani, ed
• internazionali.

Indice

1. Premessa
2. Definizione
3. Normativa Civilistica
4. Principi Contabili Nazionali OIC
5. Principi Contabili Internazionali IAS/IFRS
6. Esemplificazione