Ricerca e sviluppo non spettante: analisi dei rischi e difesa contro gli atti di recupero - La Circolare del Giorno n. 77 del 11.04.2024

Il “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2024” (D.L. 145 del 18.10.2023) ha posticipato, per l’ennesima volta, i termini per il riversamento volontario per gli indebiti utilizzi in compensazione del credito d'imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo.

Il ricorso alla procedura è sempre più di interesse a causa dei numerosi controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza.

La scelta va però ponderata con attenzione in quanto, spesso, le contestazioni dell’Amministrazione finanziaria risultano decisamente poco fondate, come confermato da molte sentenze di merito in materia.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti delle attività agevolabili
3. Principali “allert” per i controlli
4. Sanzioni previste
5. Riversamento spontaneo
6. Difesa dagli atti di recupero

Le novità del modello 730/2024 - La Circolare del Giorno n. 75 del 10.04.2024

L’Agenzia delle Entrate, con provvedimento n. 68472 del 28.02.2024, ha approvato il modello 730/2024, che presenta diverse novità tra cui la possibilità di essere utilizzato anche per dichiarare alcune fattispecie reddituali per le quali in precedenza era necessario presentare il modello REDDITI PF (ad esempio rivalutazione terreni, redditi di capitale di fonte estera e investimenti all’estero).

Indice

1. Premessa
2. Ampliamento platea 730
3. 730 senza sostituto anche in presenza di sostituto
4. Esonero 730 con limite reddito
5. Quadri aggiuntivi
6. Familiari a carico
7. Quadro A e B – redditi dei terreni e dei fabbricati
8. Quadro C – redditi da lavoro dipendente e assimilati
9. Quadro D – Altri redditi
10. Quadro E – Oneri e Spese
11. Quadro G - Crediti d’imposta
12. Quadro I – Imposte da compensare
13. Quadro L – Ulteriori dati
14. Quadro W – Investimenti e attività estero
15. Check-list raccolta dati 730/2024

Agevolazioni prima casa under 36 con preliminari stipulati nel 2023 - La Circolare del Giorno n. 74 del 09.04.2024

La Legge 18/2024, di conversione del “Decreto Milleproroghe” (D.L. 215/2023), ha previsto che per "dare certezza ai rapporti giuridici inerenti all’acquisto della casa di abitazione" le agevolazioni prima casa per under 36 si applichino:

• anche nei casi in cui, entro il termine del 31.12.2023, sia stato sottoscritto il contratto preliminare di acquisto della casa di abitazione;
• a condizione che la stipula dell’atto di trasferimento definitivo venga formalizzata entro il 31.12.2024.

Nella presente circolare del giorno si esamineranno il funzionamento e le casistiche che fanno capo alla norma in esame.

Indice

1. Premessa
2. Periodo di vigenza dell’agevolazione 
3. Credito d’imposta per compravendite ante “Decreto Milleproroghe”
4. Soggetti beneficiari
5. Requisiti prima casa e tipologia di atto
6. Imposte agevolate
7. Agevolazione su mutui per acquisto costruzione e ristrutturazione

La Relazione sulla gestione societaria a corredo del bilancio d’esercizio - La Circolare del Giorno n. 73 del 08.04.2024

L’art. 2428 del c.c. impone (l’obbligo) agli amministratori delle società di capitali – che non ricadano nelle ipotesi di esonero – di corredare il bilancio con una relazione esplicativa dell’andamento e del risultato di gestione, dei principali rischi e incertezze a cui la società è esposta e della prevedibile evoluzione della gestione futura.

La Relazione deve contenere gli obiettivi, le politiche di gestione del rischio finanziario, come pure l'indicazione dell'esposizione della società al rischio di prezzo, di credito, di liquidità e di variazione dei flussi finanziari. Proprio in tema di rischi e incertezze, talune considerazioni dovranno essere fatte legando tale obbligo a quello della valutazione degli adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili ex art. 2086 del c.c. e di altri indicatori inerenti agli impatti materiali e finanziari derivanti dall’attività dell’impresa relativamente ai fattori ESG, tra cui i rischi legati ai cambiamenti climatici.

Seppure la Relazione non sia sottoposta ad approvazione dell’assemblea, gli amministratori devono porre particolare attenzione ai contenuti dell’informativa destinata alle parti interessate e agli stakeholder rilevanti.

Indice

1. Premessa
2. Obbligo (esonero) e informativa aggiuntiva
3. Finalità, contenuto minimo: aspetti definitori
4. Indicatori finanziari
5. Indicatori non finanziari – KPI
6. Rischi ed incertezze
7. Dichiarazione di sostenibilità
8. Continuità aziendale ed adeguati assetti societari
9. Format tipo di Relazione sulla gestione

Nota integrativa ordinaria ed abbreviata e informativa delle microimprese al bilancio d’esercizio - La Circolare del Giorno n. 72 del 05.04.2024

La nota integrativa al bilancio d’esercizio ha la finalità di completare e integrare i dati quantitativi esposti negli schemi di stato patrimoniale e di conto economico, illustrando i criteri di valutazione applicati e fornendo ulteriori notizie sulle voci di bilancio al fine di rendere più chiara e significativa la lettura del bilancio stesso.  Per le imprese OIC adopter,  il contenuto è specificato dal Codice civile e dai principi contabili OIC.

In sede di stesura ed approvazione del  bilancio d’esercizio  gli organi di amministrazione (o amministratore unico) e controllo devono porre attenzione alla corretta compliance (anche rispetto eventuali altre disposizioni di legge).

Per i bilanci redatti ai sensi dell’art. 2435-bis è poi ammessa la nota integrativa in forma abbreviata ed il codice civile prevede infine l’esonero per le micro-imprese quando è rispettata l’informativa in calce allo stato patrimoniale.

Indice

1. Premessa
2. Funzioni della nota integrativa
3. Il contenuto minimo: artt. 2427 e 2427-Bis c.c.
4. Situazioni determinate e “ulteriore informativa”
5. L’Informativa su “i fatti successivi alla chiusura del bilancio” – OIC 29
6. Nota integrativa abbreviata ex art. 2435–bis
7. L’informativa al bilancio d’esercizio  delle micro imprese
8. Check list per l’informativa aggiuntiva al bilancio d’esercizio 2023

Aggiornato il modello per la restituzione del credito R&S - La Circolare del Giorno n. 67 del 02.04.2024

Con il c.d. “Decreto collegato fiscale” alla manovra finanziaria è stato spostato in avanti il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, termine ora fissato al 30.07.2024 (dopo la conversione in legge del D.L. 145/2023). I relativi versamenti andranno effettuati a partire dal 16.12.2024, eventualmente anche a rate, per perfezionare la procedura.

Il recente provvedimento n. 169262 del 29.03.2024 ha dunque rinnovato il modello per aderire alla sanatoria, che si prenderà in esame nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina riversamento crediti R&S
3. Modalità di presentazione dell’istanza e sostituzione
4. Revoca dell’istanza
5. Contenuto della domanda
6. Calcolo dell’importo del credito da riversare
7. Dichiarazione analitica e riepilogo degli importi da riversare
8. Modalità di versamento

Novità del decreto “Blocca Superbonus” – D.L. 39/2024 - La Circolare del Giorno n. 68 del 02.04.2024

Nella Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato il c.d.  “Decreto blocca Superbonus” (D.L. 39/2024), che ha introdotto limitazioni alle opzioni in materia di agevolazioni edilizie, stabilendo al contempo ulteriori disposizioni di interesse per i contribuenti, sia “privati” che esercenti l’attività economica.

Di seguito si esamineranno le principali novità del Decreto, alcune delle quali verranno approfondite in ulteriori circolari del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Limitazioni benefici fiscali agevolazioni edilizie
3. Modifiche disciplina remissione in bonis
4. Nuovi dati comunicazione ENEA
5. Modifica limiti compensazioni
6. Blocco cessione crediti “super ACE”
7. Comunicazione preventiva crediti d’imposta
8. Proroga ed estensione ravvedimento speciale

Finanziamenti soci: la disciplina ai fini delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 65 del 28.03.2024

È sempre più diffusa la prassi delle società di far ricorso ad apporti da parte dei soci per far fronte al proprio fabbisogno finanziario, soprattutto alla luce della crisi russo-ucraina e della stretta creditizia acuitasi degli ultimi anni.

Dopo aver effettuato un approfondimento sul tema in esame, in merito alle ricadute fiscali ai fini delle imposte sui redditi in capo ai soci (mutuatari) ed alla società (mutuata), si prende invece ora in esame la disciplina rilevante ai fini dell’IVA e delle imposte indirette.

Indice

1. Premessa
2. IVA e fatturazione
3. Imposta di registro
4. Enunciazione del finanziamento
5. Alternatività IVA-Registro

Nuovi massimali per gli aiuti de minimis - La Circolare del Giorno n. 64 del 27.03.2024

Con due nuovi regolamenti de minimis sono stati innalzati i massimali previsti, per i relativi aiuti (di cui al regolamento generale) che un’impresa unica può ricevere nell’arco di tre anni da uno Stato membro, da 200.000 euro a 300.000 euro.

Sono stati inoltre modificati i criteri di calcolo del triennio di monitoraggio.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi massimali
3. Modalità di calcolo
4. Impresa unica
5. Obblighi di trasparenza
6. Monitoraggio e comunicazione

Start-up innovative e vantaggi fiscali - La Circolare del Giorno n. 61 del 22.03.2024

In un contesto, come quello attuale, caratterizzato da una fortissima trasformazione tecnologica, le startup-innovative rappresentano un elemento chiave per sostenere la crescita economica e l’innovazione.

Pertanto, anche il legislatore nazionale sostiene la nascita di start-up attraverso una regolamentazione che ne semplifica la costituzione, nonché mediante l’istituzione di importanti misure di favore sotto il profilo fiscale.

Indice

1. Definizione e requisiti della start-up
2. Regime pubblicitario;
3. La disciplina di favore
4. Agevolazioni fiscali per investimenti in start-up