Novità Decreto Crescita 2019

INDICE:

LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Edizione straordinaria: tutte le novità fiscali del decreto crescita in una circolare pronta per essere inviata ai clienti dello studio

Pubblicato, in extremis, il “Decreto crescita” convertito in LEGGE 28 giugno 2019, n. 58. Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34, recante misure urgenti di crescita economica e per la risoluzione di specifiche situazioni di crisi.

La Legge è stata pubblicata sul Suppl. Ordinario GU n. 26 del 29 giugno 2019.

Tantissime sono le novità introdotte in sede di conversione e pochissimi gli articoli che non hanno subito alcuna modifica. Nella presente circolare in estrema sintesi le novità che riguardano imprese e privati, principalmente di carattere fiscale, rimandando l’approfondimento a successivi contributi editoriali.

Indice

LE PRINCIPALI NOVITA' FISCALI DEL DECRETO CRESCITA

• Super ammortamento - (art. 1)
• Mini IRES - (art. 2)
• Deducibilità IMU - (art. 3)
• Soppressione comunicazione proroga cedolare secca - (art 3 – bis)
• Termini di presentazione delle dichiarazioni IMU e Tasi - (art 3 -ter)
• Semplificazioni per gli immobili concessi in comodato d’uso (art 3 – quater)
• Redditi fondiari percepiti (art 3 -quinquies)
• Patent box - (art. 4)
• Semplificazioni controlli formali delle dichiarazioni dei redditi e termine per la presentazione (art.4-bis)
• Versamento unitario - (art.4-quater)
• Obbligo di invito al contraddittorio - (art.4 octies)
• Rientro dei cervelli - (art. 5)
• Pensionati esteri - (art.5-bis)
• Modifiche al regime dei forfetari - (art. 6 e 6-bis)
• Esenzione dalla TASI per gli immobili merce (art.7-bis)
• Sismabonus - (art. 8)
• Modifiche alla disciplina degli incentivi per efficienza energetica e rischio sismico - (art. 10)
• Incentivi per la rottamazione e per acquisto veicoli non inquinanti (art.10-bis)
• Aggregazione di imprese (art. 11)
• Fatturazione elettronica verso San Marino (art. 11)
• Semplificazione in materia di termine per l’emissione della fattura (art.12-ter)
• Comunicazioni dei dati delle liquidazioni periodiche dell’imposta sul valore aggiunto (art.12-quater)
• Trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi (art.12-quinquies)
• Proroga versamenti del 30 giugno al 30 settembre (art.12-quinquies)
• Cedibilità dei crediti iva trimestrali (art.12-sexies)
• Semplificazioni in materia di dichiarazioni di intento(art.12-septies)
• Tenuta della contabilità in forma meccanizzata (art.12-octies)
• Imposta di bollo virtuale sulle fatture elettroniche (art.12-novies)
• Vendite di beni tramite piattaforme digitali (art. 13)
• Reintroduzione della denuncia fiscale per la vendita di alcolici (art.13-bis)
• Disposizioni in materia di locazioni brevi e attività ricettive (art.13-quater)
• Enti associativi assistenziali (art. 14)
• Estensione della definizione agevolata delle Entrate Regionali e degli enti locali (art. 15)
• Riapertura dei termini per gli istituti agevolativi relativi ai carichi affidati agli agenti della riscossione  (art.16-bis)
• Interpretazione autentica in materia di IMU sulle società agricole (art.16-ter)
• Definizione agevolata carichi contributivi casse e gestioni previdenziali (art.16-quinquies)
• Rifinanziamento del fondo di garanzia per la prima casa  (art. 19)
• Rinnovo dei contratti di locazione a canone agevolato (art.19-bis)
• Aziende vittime di mancati pagamenti (art.19-ter)
• Modifiche alla misura Nuova Sabatini (art. 20-21)
• Agevolazioni a sostegno di progetti di ricerca e sviluppo per la riconversione dei processi produttivi nell’ambito dell’economia circolare (art. 26)
• Credito d’imposta imballaggi e rifiuti (art.26-bis)
• Agevolazioni fiscali sui prodotti da riciclo e riuso (art.26-ter)
• Società semplici di investimento: SIS (art. 28)
• Modalità di calcolo dell’ISEE corrente (art.28-bis)
• Nuove imprese a tasso zero, smart e start e digital trasformation (art. 29)
• Agevolazioni per la promozione dell'economia locale (art. 30-ter)
• Marchi storici (art. 31)
• Contrasto all’italian sounding e incentivi al deposito di brevetti e marchi (art. 32)
• Obblighi informativi erogazioni pubbliche (art. 35)
• Incentivo fiscale per promuovere la crescita dell’Italia meridionale (art.44-bis)
• Credito d'imposta per la partecipazione di PMI a fiere internazionali (art.49)

Tassazione separata TFM - Corrispettivi telematici dal 01.07.2019- Detrazione interessi passivi mutui abitazione principale - Detrazioni spese scolastiche

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

TASSAZIONE SEPARATA T.FM.

L’indennità di fine rapporto – TFM – che viene riconosciuta dalla società agli amministratori, rappresenta per questi ultimi una particolare modalità di remunerazione, riguardante la quota erogata in occasione della cessazione della loro funzione. Ecco una scheda di riepilogo.

CORRISPETTIVI TELEMATICI DAL 1° LUGLIO 2019

Dal 1° luglio 2019 sarà obbligatoria la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi per i contribuenti con volume d’affare maggiore di 400.000 euro. Tale obbligo è esteso a tutti a partire dal 1° gennaio 2020. L’Agenzia delle Entrate ha risposto ad alcuni dubbi nella risposta all’interpello n. 209 del 26 giugno 2019

DETRAZIONE INTERESSI PASSIVI SU MUTUI PER L'ACQUISTO DELL'ABITAZIONE PRINCIPALE

In sede di dichiarazione dei redditi è possibile portare in detrazione gli interessi passivi relativi al mutuo contratto per l'abitazione principale. Il limite massimo di spesa è di 4.000 euro.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

DETRAZIONI PER SPESE SCOLASTICHE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 2019

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” si riepilogano le modalità per usufruire delle detrazioni previste per le spese scolastiche nella dichiarazione dei redditi 2019

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Adeguamenti statutari Terzo Settore - Alert distributori automatici irregolari - IVAFE: saldo e acconto - Bonus librerie

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

ADEGUAMENTI STATUTARI ENTI DEL TERZO SETTORE

Il Ministero del lavoro e delle politiche sociali ha fornito chiarimenti in merito agli adeguamenti statutari degli Enti del Terzo settore (ETS) focalizzandosi in particolare sulla necessità di adeguare gli statuti in funzione della recente riforma ad essi rivolta.

DISTRIBUTORI AUTOMATICI: COMUNICAZIONI IN ARRIVO

L’Agenzia delle Entrate ha individuato i contribuenti che presentano possibili anomalie in merito alla corretta trasmissione e registrazione dei dati dei distributori automatici e a loro sarà inviato una lettera di compliance tramite indirizzo PEC.

IVAFE: SALDO E ACCONTO ENTRO IL 1° LUGLIO 2019

Nella dichiarazione dei redditi, i soggetti che detengono prodotti finanziari all'estero devono compilare il quadro RW e liquidare l'IVAFE. Ecco un riepilogo dell'imposta in vista del suo versamento.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

BONUS LIBRERIE

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” si riepilogano le modalità per usufruire del cd. Bonus librerie.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Diritto camerale annuale entro 01.07.2019- IVIE: saldo e acconto - Consignment stock - Detraibilità spese asilo nido in dichiarazione

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

DIRITTO CAMERALE ANNUALE 2019 ENTRO IL 1° LUGLIO 2019

Il 1° luglio 2019 (in quanto il 30 giugno cade di domenica) scade il termine per il versamento del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il 2019. Una scheda di riepilogo.

IVIE: SALDO E ACCONTO ENTRO IL 1° LUGLIO 2019

Nella dichiarazione dei redditi, i soggetti che possiedono immobili all'estero devono compilare il quadro RW e liquidare l'IVIE. Ecco un riepilogo dell'imposta in vista del suo versamento.

CONSIGNMENT STOCK IN UN PAESE UE

Nell’ambito degli scambi intracomunitari può capitare che il cessionario dell’operazione richieda l’invio delle merci in un proprio deposito, senza contestuale passaggio di proprietà. Tali contratti, denominati di consignment stock, pongono il tema di come e quando fatturare l’operazione di cessione intracomunitaria, nel rispetto delle disposizioni del Paese di destinazione della merce.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

DETRAIBILITA' SPESE ASILO NIDO 2019

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” si riepilogano le modalità per usufruire delle agevolazioni previste per le spese sostenute per la frequenza degli asili nido nelle dichiarazioni dei redditi 2019.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Termini versamento imposte - Rientro dei cervelli - Detraibilità interventi chirurgici - Sport bonus

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

TERMINI DI VERSAMENTO DELLE IMPOSTE DERIVANTI DALLE DICHIARAZIONI DEI REDDITI

Si riepilogano i termini di versamento delle imposte derivanti dal modello Redditi 2019, comprese le scadenze di rateazione nel caso in cui il contribuente opti per il pagamento dilazionato.

RIENTRO DEI CERVELLI

Il Decreto Crescita ha incrementato i benefici fiscali nei confronti di quei soggetti residenti all'estero che rientrano in Italia, trasferendo la residenza fiscale, dal 2020. Requisiti e benefici previsti dalla nuova versione dell'agevolazione fiscale.

RIEPILOGO DELLE REGOLE DI DETRAIBILITA' DEGLI INTERVENTI CHIRURGICI

Tra le spese sanitarie detraibili nelle dichiarazioni dei redditi 2019, riferite all'anno di imposta 2018, vi sono anche quelle relative agli interventi chirurgici. Tali spese seguono in linea generale le regole previste per le altre spese mediche, tuttavia è necessario prestare attenzione ad alcune fattispecie. In questa scheda un riepilogo generale.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

SPORT BONUS: FINESTRA DAL 4 GIUGNO 2019

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” si riepilogano le modalità per usufruire del credito d'imposta Sport Bonus, per le erogazioni liberali destinate a finanziare gli interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e la realizzazione di nuove strutture sportive.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Fattura semplificata - Esonero corrispettivi telematici - Detrazione per canoni di locazione studenti fuori sede- IMU TASI acconto in scadenza il 17 giugno

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

FATTURA SEMPLIFICATA FINO A 400 EURO

E' stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il decreto che prevede l'innalzamento dagli attuali 100 euro a 400 euro (iva inclusa) dell'ammontare complessivo entro cui può essere emessa fattura semplificata. Riepilogo della disciplina.

ESONERO CORRISPETTIVI TELEMATICI

Pubblicato in Gazzetta Ufficiale il DM 10 maggio 2019 con il quale vengono disposte alcune ipotesi di esonero per quanto riguarda l'obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica degli incassi giornalieri. Ricordiamo che l'obbligo decorrerà dal 1° luglio 2019 per i commercianti al minuto con volume d'affari superiore a 400.000 euro.

DETRAZIONE PER CANONI DI LOCAZIONE DI STUDENTI FUORI SEDE

In vista della compilazione delle dichiarazioni si riepilogano le regole per la detraibilità dei canoni di locazione relativi ad immobili utilizzati da studenti universitari fuori sede. 

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

IMU e TASI: ACCONTO IN SCADENZA IL 17 GIUGNO 2019

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” si riepilogano le modalità per il versamento e il calcolo dell'acconto IMU e TASI in scadenza il 17 giugno 2019.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Sanatoria errori formali - Detrazione delle spese per attività sportive praticate dai ragazzi - Contabilizzazione IVA biglietti aerei- Super ammortamento

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

SANATORIA ERRORI FORMALI

Il collegato fiscale alla Legge di bilancio 2019 ha introdotto all'interno della cd. pace fiscale, la regolarizzazione degli errori formali. Nella scheda i tratti principali della disciplina.

SPESE PER ATTIVITA' SPORTIVE PRATICATE DAI RAGAZZI

Nella dichiarazione dei redditi 730/2019 e RedditiPF 2019 è possibile usufruire di un credito d'imposta per le attività sportive praticate dai ragazzi nel corso del 2018. Ecco come funziona.

LA CONTABILIZZAZIONE IVA DEI BIGLIETTI AEREI

L'acquisto dei biglietti aerei per il trasporto di passeggeri comporta un distinto trattamento IVA a seconda che si tratti di voli nazionali o internazionali. Inoltre dal 1° gennaio 2019, tali operazioni, se fatturate da un soggetto passivo non residente o non stabilito e soggette a registrazione, sono incluse nell'esterometro. Riepilogo della disciplina.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

SUPER AMMORTAMENTO

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” si riepilogano le modalità per usufruire del super ammortamento al 130%, reintrodotto dal 1° aprile 2019 dal Decreto Crescita. 

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Detrazione medicinali e spese mediche - Deducibilità spese auto e professionisti - Cessione del credito e sisma bonus - Detrazione premi di assicurazione

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

RIEPILOGO DELLE REGOLE DI DETRAIBILITA' DELLE SPESE PER MEDICINALI

Si riepilogano le spese per medicinali che consentono di fruire della detrazione Irpef del 19% in sede di dichiarazione dei redditi.

DEDUCIBILITA' AUTO PER IMPRESE E PROFESSIONISTI

in ragione degli incentivi introdotti dalla Legge di Bilancio 2019 sull’acquisto di veicoli a ridotto impatto ambientale, e della loro fruibilità dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021, ecco un breve riepilogo della deducibilità fiscale degli stessi.

CESSIONE DEL CREDITO DI IMPOSTA RISPARMIO ENERGETICO E SISMA BONUS

Prevista la possibilità di cedere il credito derivante dalla detrazione Irpef spettante per gli interventi di riqualificazione energetica. La legge di bilancio 2018 ha previsto la possibilità di cedere la detrazione anche nel caso di interventi di riqualificazione energetica effettuati sulla singola unità immobiliare. Recentemente l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato un provvedimento con la disciplina delle modalità operative.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

DETRAZIONE DEI PREMI DI ASSICURAZIONE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 730/2019

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” si riepilogano le modalità per usufruire della detrazione al 19% per i premi di assicurazione.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Forfettari: chiarimenti - Ecobonus ed ecotassa per l'acquisto di veicoli - Trasmissione telematica corrispettivi - Deducibilità spese di rappresentanza

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

CHIARIMENTI AGENZIA DELLE ENTRATE SUL REGIME FORFETTARIO

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una circolare con i chiarimenti sul regime forfettario. Nella scheda le principali risposte fornite.

ECOBONUS ED ECOTASSA: INCENTIVI PER L'ACQUISTO DI VEICOLI

La legge di bilancio 2019 ha introdotto diversi incentivi volti a incoraggiare il passaggio ai veicoli elettrici, come l’ecobonus per l’acquisto di autoveicoli e mezzi a 2 ruote a ridotto impatto ambientale e la detrazione fiscale per l’acquisto e la posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica. Con la stessa ratio viene introdotta un’ecotassa, applicata a chi acquista nuovi veicoli con emissioni eccedenti la soglia di 160 CO2 g/km. Ecco come funzionano.

TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI: SI AVVICINA LA SCADENZA PER I CONTRIBUENTI CON VOLUME D'AFFARI SUPERIORE A 4000.000 EURO

Il D.L. 119 del 2018 ha disposto l’obbligo generalizzato di memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi a partire dal 1° gennaio 2020, con introduzione in via anticipata dal 1° luglio 2019 per i commercianti al minuto con volume d’affari superiore a 400.000 Euro.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

DEDUCIBILITA' IRES/IRPEF SPESE DI RAPPRESENTANZA

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” si riepiloga il funzionamento delle spese di rappresentanza, deducibili nel periodo d’imposta in cui vengono sostenute se rispondono ai requisiti di inerenza e congruità. Ecco come funzionano.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE