Le modifiche al regime di deduzione degli interessi passivi apportate dal D.Lgs. n. 142/2018 - La Circolare del Giorno n. 96 del 07.05.2019

La Circolare ripercorre la disciplina della deduzione degli interessi passivi ai fini Ires dei soggetti non finanziari, sintetizzandone i punti focali.

La trattazione prende le mosse dalla Direttiva Atad, il cui recepimento ha determinato una rivisitazione generale del regime applicabile, modificando ed integrando il quadro di regole da rispettare nell’imputazione degli oneri finanziari fiscalmente rilevanti nel periodo di imposta.

Indice

1. Premessa
2. Deducibilità degli interessi passivi: disciplina previgente
3. Le modifiche apportate dal “Decreto Atad” 
4. La fiscalizzazione del rol
5. Il nuovo meccanismo di riporto delle eccedenze
6. Regole da osservare nel passaggio al rol fiscale

Cessione ecobonus su singole unità immobiliari. - La Circolare del Giorno n. 94 del 06.05.2019

Con il provvedimento del 18.04.2019 l’Agenzia delle Entrate ha istituito le modalità per la cessione del credito corrispondente alla detrazione spettante per le spese, sostenute negli anni 2018 e 2019, relative a interventi di riqualificazione energetica effettuati su singole unità immobiliari (articolo 14, Dl 63/2013).

Per le spese del 2018:

• sarà possibile presentare all’agenzia delle Entrate la comunicazione delle cessioni dei crediti dal 7 maggio al 12 luglio 2019;
• il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione tramite F24, da trasmettere solo attraverso i servizi telematici dell’Agenzia, a decorrere dal prossimo 5 agosto.

Indice

1. Premessa
2. Spese effettuate nel 2016 su edifici condominiali
3. Spese sostenute dal 2017 al 2021 per interventi condominiali
4. Le nuove regole dal 2018
5. Provvedimento Agenzia delle Entrate 18.04.2019
6. Comunicazione e utilizzo credito 2018
7. Cessione del credito interventi parti comuni condominiali
8. Il modello per la comunicazione

Servizio di acquisizione e consultazione delle fatture elettroniche: date e deleghe - La Circolare del Giorno n. 95 del 06.05.2019

Con un Provvedimento e una FAQ l’Agenzia delle Entrate è intervenuta in merito alla fattura elettronica:

• Prorogando al 31 maggio la possibilità di aderire al servizio di consultazione e acquisizione delle e-fatture;
• Chiarendo che le deleghe acquisite prima del 21.12.2018 non permettono agli intermediari di aderire al servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche per conto dei loro clienti.

Indice

1. Premessa
2. Servizio di consultazione e acquisizione delle fatture: Provvedimento 29.04.2019
3. Servizio di consultazione e acquisizione delle fatture: FAQ 61/2019

Decreto crescita: ecco tutte le novità. - La Circolare del Giorno n. 93 del 03.05.2019

Finalmente pubblicato il Decreto crescita. Dal super ammortamento alla mini-IRES, dal patent box all’obbligo per i forfettari di versare le ritenute sui redditi di lavoro dipendente; ecco una panoramica di tutte le novità in vigore.

Indice

1. Premessa
2. Super ammortamento
3. Mini-ires
4. deducibilità IMU
5. patent box
6. rientro dei cervelli
7. modifiche al regime dei forfettari
8. incentivi per la valorizzazione edilizia
9. sisma bonus
10. modifica agli incentivi per efficienza energetica e rischio sismico
11. aggregazioni di imprese
12. fatturazione elettronica repubblica san marino
13. vendita di beni tramite piattaforme digitali
14. enti associativi assistenziali
15. estensione definizione agevolata delle entrate regionali e degli enti locali
16. credito d’imposta commissioni pagamenti elettronici distributori carburanti
17. rifinanziamento fondo di garanzia prima casa
18. modifiche nuova sabatini e sostegno alla capitalizzazione
19. tempi di pagamento tra le imprese
20. agevolazioni progetti di ricerca e sviluppo economia circolare
21. società di investimento semplice- s.i.s
22. nuove imprese a tasso zero, smart e start e digital trasformation
23. contributi a COmuni per interventi di efficienza energetica
24. introduzione del marchio storico
25. contrasto all’italian sounding
26. obblighi informativi erogazioni liberali
27. semplificazione degli adempimenti per la gestione degli enti del terzo settore
28. credito d’imposta per la partecipazione di PMI a fiere internazionali

Ecobonus ed ecotassa: incentivi per l’acquisto di veicoli pro-ambiente. - La Circolare del Giorno n. 92 del 02.05.2019

Dal 2019 l’attenzione all’ambiente può dimostrarsi un plus (o una penalità) in sede di acquisto di un veicolo nuovo. La legge di bilancio 2019 ha introdotto diversi incentivi volti a incoraggiare il passaggio ai veicoli elettrici, come l’ecobonus per l’acquisto di autoveicoli e mezzi a 2 ruote a ridotto impatto ambientale oltre alla detrazione fiscale per l’acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica. Con la stessa ratio viene introdotta un’ecotassa, applicata a chi acquista nuovi veicoli con emissioni eccedenti la soglia di 160 CO2 g/km.

Indice

1. Premessa
2. Ecobonus per autoveicoli
3. Ecobonus per veicoli a 2 ruote
4. Detrazione fiscale per acquisto paline di ricarica veicoli elettrici
5. Ecotassa

Scadenzario Maggio 2019 - La Circolare del Giorno n. 91 del 30.04.2019

Circolari del giorno - Indice Aprile 2019 - La Circolare del Giorno n. 91-bis del 30.04.2019

Ipotesi di conferimento di aziende e rami aziendali: aspetti fiscali. - La Circolare del Giorno n. 90 del 29.04.2019

Il trasferimento delle aziende può avvenire in diversi modi: una modalità tipica è costituita dal conferimento, che consiste, in sostanza, nel passaggio di mano del complesso aziendale a favore di una società, che in cambio trasferisce al conferente le proprie partecipazioni. In questo modo, la proprietà diretta dell’azienda o del ramo aziendale si “trasforma”, per il conferente, nella proprietà delle partecipazioni (azioni / quote), cioè di un bene di secondo grado in luogo di quello di primo grado precedentemente posseduto.

Indice

1. Aspetti generali
2. Profili civilistici
3. Azienda o no?
4. Le plusvalenze
5. I conferimenti neutrali
6. Profili soggettivi
7. I valori fiscali
8. Conferimento + cessione
9. Scelte relative alla pex
10. Abuso del diritto
11. Il regime sostitutivo
12. I sistemi contabili asimmetrici
13. La dichiarazione dei redditi
14. I profili IVA
15. Imposte indirette
16. Tabella riepilogativa

Il trattamento fiscale delle spese di rappresentanza - La Circolare del Giorno n. 89 del 26.04.2019

L’art. 108, comma 2, secondo e terzo periodo, del DPR 917/86, prevede che le spese di rappresentanza siano deducibili nel periodo d’imposta di sostenimento se rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità.

Secondo quanto previsto dall'art. 9 del D.Lgs. n. 147/2015 dal 1° Gennaio 2016, la congruità delle spese di rappresentanza sostenute si ritiene rispettata considerando i seguenti limiti, diversificati in relazione all’ammontare dei ricavi e proventi della gestione caratteristica risultanti dalla dichiarazione dei redditi:

• 1,5% (prima, 1,3%) dei ricavi e altri proventi fino a euro 10 milioni;
• 0,6% (prima, 0,5%) dei ricavi e altri proventi per la parte compresa tra euro 10 e 50 milioni;
• 0,4% (prima, 0,1%) dei ricavi e altri proventi oltre euro 50 milioni.

Ai fini del computo non si considerano, le spese relative alla distribuzione o erogazione gratuita di beni di valore unitario inferiore a 50 euro.

Indice

1. Premessa 
2. Gratuità  
3. Inerenza   
4. Limiti percentuali  
5. Spese di rappresentanza individuate dall’Amministrazione finanziaria   
6. Imprese di nuova costituzione 
7. Trattamento Iva
8. Omaggi 

I servizi relativi agli immobili - La Circolare del Giorno n. 88 del 24.04.2019

Le prestazioni di servizi relative a beni immobili sono territorialmente rilevanti, ai fini dell'IVA, nello Stato in cui è ubicato l'immobile oggetto della prestazione (art. 7-quater co. 1 lett. a) del D.P.R. 633/72).

Il Regolamento UE n. 1042 del 2013 (che ha modificato il Reg. UE n. 282 del 2011) ha definito quali prestazioni debbano intendersi riferite a beni immobili.

Indice

1. Premessa
2. la territorialita dei servizi generici
3. deroghe alla regola generale
4. servizi relativi a beni immobili
5. il regolamento 1042 del 2013
6. definizione di bene immobile
7. collegamento con il bene immobile
8. fabbricati o edifici
9. agenti immobiliari e periti
10. servizi legali relativi ai trasferimenti immobiliari e in materia di contratti
11. gli ultimi chiarimenti dell’agenzia delle entrate