CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi SC/2017

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi SC/2017

Le novità di Redditi Società di Capitali 2017- parte 2 - La Circolare del Giorno n. 70 del 30.03.2017

In questa circolare si prosegue l’analisi delle principali novità del modello Redditi SC 2017 approvato con Provvedimento Agenzia delle Entrate del 31.01.2017 (iniziata con la precedente Circolare del Giorno n. 69/2017); in particolare si segnala fin da subito che:

• il quadro RN riporta gli importi delle erogazioni liberali, delle donazioni e degli altri atti a titolo gratuito effettuati dai privati nei confronti di trust ovvero dei fondi speciali ex art. 1, co. 3, L. 112/2016, i cui limiti di deducibilità sono innalzati rispettivamente al 20% del reddito complessivo dichiarato e a € 100.000;
• dal quadro RS è stato tolto il prospetto “Errori contabili» ex art. 5, D.L. 193/2016”, e nel prospetto relativo alle “Spese per interventi su edifici ricadenti nelle zone sismiche”, si tiene conto della proroga dell’agevolazione per gli interventi effettuati dall’1.1.2017 (art. 1, co. 2 e 3, L. 232/2016);
• nel quadro RX, nella sezione I, da un lato, è stata introdotta la colonna 1 (Importo a debito risultante dalla presente dichiarazione) che accoglie l’importo a debito delle imposte risultanti dai rispettivi quadri della presente dichiarazione e degli eventuali crediti evidenziati nel nuovo quadro DI e, dall’altro, è stata soppressa la sezione “Determinazione dell’Iva da versare o del credito d’imposta”;
• è stata sancita l’applicazione al credito indiretto della regola della per country limitation di cui all’art. 165, co. 3, T.U.I.R. , secondo la quale la detrazione si applica separatamente Stato per Stato, a nulla rilevando l’esistenza di una o più fonti di reddito ivi localizzate in base alla Circolare Agenzia entrate 35/E/2016 (quadro CE).

Indice

1. Quadro RS  
2. Quadro CE 
3. Quadro RN
4. Quadro RQ
5. Quadro RX
6. Check list modello Redditi SC/2017

Le novità di Redditi delle società di capitali - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 69 del 29.03.2017

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31 gennaio scorso, è stato approvato il modello "Redditi" SC 2017, per le società e gli enti commerciali.

Tra le novità più rilevanti di quest’anno si segnala quanto segue:

• nel frontespizio sono state eliminate dal riquadro dedicato al tipo di dichiarazione le caselle «Redditi» ed «Iva», considerato che la dichiarazione IVA non può più da quest’anno essere presentata in forma unificata con la dichiarazione dei redditi;
• debutta il nuovo quadro DI riservato ai soggetti che hanno presentato nel 2016 dichiarazioni integrative a favore ultrannuali ai sensi dell’art. 2, co. 8-bis, D.P.R. 322/1998 così come modificato dall’art. 5, D.L. 193/2016, conv. con modif. dalla L. 225/2016;
• nel quadro RF al rigo RF55 “Altre variazioni in diminuzione” sono stati introdotti i nuovi codici 55 e 56 per indicare rispettivamente l’”iperammortamento” ed il “superammortamento”.

Date le numerose novità, in questa circolare ne tratteremo alcune, il resto della trattazione proseguirà in una circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa  
2. Frontespizio
3. Quadro DI
4. Quadro RF

Strumenti finanziari derivati - La Circolare del Giorno n. 68 del 28.03.2017

L’OIC ha emesso Il principio contabile 32 sugli strumenti finanziari derivati per disciplinare i criteri per la rilevazione,classificazione e valutazione dei derivati finanziari, nonché le informazioni da presentare in Nota Integrativa. Il Documento tiene conto delle novità introdotte nell’ordinamento nazionale dal DLgs. 139/2015, che ha attuato la Direttiva 2013/34/UE, introducendo la rilevazione obbligatoria dei derivati per tutti i bilanci, eccetto quelli delle micro-imprese.

Il Documento OIC recepisce le novità introdotte con il suddetto decreto e sviluppa una robusta normativa secondaria che spazia dalla definizione di strumento derivato, ai criteri per individuare e scorporare i derivati impliciti, al calcolo del fair value che diviene criterio unico di rilevazione, alla definizione dei derivati di copertura, sia di fair value che di flussi finanziari e della relativa efficacia, alle regole di contabilizzazione iscritte in bilancio.

Indice

1. Introduzione ai derivati
2. Principali tipologie di strumenti derivati
3. Contratti a termine
4. Le opzioni
5. Lo swap
6. Le novità sulla rappresentazione in bilancio dei derivati
7. Valutazione

Spesometro e liquidazioni Iva trimestrali: nuovo calendario - La Circolare del Giorno n. 40 del 22.02.2017

La comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute relative (c.d. spesometro) al 2017 dovrà essere effettuata:

• entro il 18.09.2017 (in quanto il 16 cade di sabato) per il primo semestre;
• entro il 28.02.2018 per il secondo semestre.

Il passaggio dello spesometro da annuale (come quello in vigore per l'anno d'imposta 2016) a semestrale, è dovuto alle modifiche apportate dal D.l. 193/2016 e dal maxiemendamento al Ddl di conversione del D.l. 244/2016 (c.d. Milleproroghe), ancora in corso di pubblicazione ufficiale.

Per quanto riguarda, invece, le liquidazioni IVA periodiche, non è stato previsto alcun cambiamento, per cui la prima scadenza resta fissata al 31.05.2017 per il primo trimestre (gennaio/febbraio/marzo).

Indice

1. Premessa
2. Spesometro
3. Invio trimestrale liquidazioni IVA
4. Riepilogo scadenze

Agenti con nuovo limite di deducibilità per il noleggio delle auto - La Circolare del Giorno n. 67 del 27.03.2017

Il comma 37 dell’articolo 1 della legge di bilancio 2017 ha modificato l’articolo 164, comma 1, lett. b, Tuir aumentando il costo massimo deducibile per agenti e rappresentati in riferimento all’utilizzo di autovetture in noleggio o in locazione nello svolgimento della propria attività innalzando la soglia fiscale annua da 3.615,20 a 5.164,57 euro.

L’obiettivo è quello di estendere il trattamento di favore di cui già beneficiano questi contribuenti in relazione all’acquisto delle auto, anche all’ipotesi del noleggio.

Indice

1. Premessa
2. Noleggio a breve termine
3. Noleggio a lungo termine 
4. Individuazione del canone 
5. Composizione del canone
6. Detraibilità Iva
7. Imposte dirette 
8. Deducibilità noleggio a breve termine  
9. Deducibilità noleggio a lungo termine  

La comunicazione delle operazioni legate al turismo - La Circolare del Giorno n. 66 del 24.03.2017

In deroga al limite dell'uso del contante (3.000 € dall'1/1/2016), gli operatori del commercio al minuto e le agenzie di viaggio e turismo, possono incassare in contanti entro il limite di 15mila Euro, le operazioni di vendita effettuate nei confronti di turisti extra Ue, previo il rispetto di specifici adempimenti.

Tra questi vi è l'obbligo di comunicare all'Agenzia delle Entrate, le operazioni di importo unitario pari o superiore a mille Euro e inferiori a 15mila euro, attraverso il modello di comunicazione polivalente.

Le scadenze sono le stesse dello spesometro: 10.4.2017 per i soggetti mensili e 20.4.2017 per i trimestrali.

Indice

1. La deroga ai limiti all’uso del contante
2. La comunicazione delle operazioni legate al turismo
3. Esempio

Modello EAS entro il 31.03.2017 per le variazioni 2016 - La Circolare del Giorno n. 65 del 23.03.2017

Entro il 31 marzo 2017 gli enti e le associazioni senza scopo di lucro, che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dall'art. 30, comma 1 del D.l. 185/2008, e che nel 2016 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste (ad esempio, variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” ed ai “Dati relativi all’ente”, già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il mod. AA5/6 ovvero AA7/10.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo di invio del modello EAS
3. Il modello EAS entro il 31.03.2017
4. Modalità di invio
5. La remissione in bonis

La certificazione degli utili corrisposti nel 2016 - La Circolare del Giorno n. 64 del 22.03.2017

I soggetti che nel corso del 2016 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme apposita certificazione, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate il 7 gennaio 2013, denominato CUPE.

A seguito della modifica apportata dal decreto collegato alla Finanziaria 2017, a decorrere da quest'anno la scadenza per la consegna del modello CUPE è il 31.3, anziché il 28.2.

Nella trattazione che segue verranno analizzati gli aspetti fondamentali dell’obbligo in esame e le modalità di compilazione del modello.

Si ricorda che non è possibile ricomprendere i dati del modello CUPE nel modello di Certificazione Unica.

Indice

1. Premessa
2. Utili e proventi inclusi ed esclusi
3. Corresponsione di utili o proventi agli associati in partecipazione
4. Soggetti tenuti a rilasciare il modello CUPE
5. Compilazione del modello
6. Esempi di compilazione

Rottamazione delle cartelle: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 63 del 21.03.2017

Con la circolare 8 marzo 2017 n. 2 l’Agenzia delle Entrate ha analizzato alcuni aspetti della procedura di definizione agevolata in relazione ai carichi affidati da parte delle Entrate (c.d. “rottamazione delle cartelle”).

I temi oggetto di chiarimenti riguardano: l'ambito temporale; i carichi definibili; la possibilità di definire i carichi costituiti solo da sanzioni o i carichi oggetto di giudizio;  quali sono i carichi esclusi dalla definizione agevolata e gli adempimenti in caso di precedenti dilazioni di pagamento.

Si segnala che è probabile lo slittamento del termine di presentazione dell'istanza di adesione alla rottamazione al 21 aprile 2017. La proroga, tuttavia, non è ancora ufficiale.

Indice

1. Premessa
2. Ambito temporale  
3. I carichi definibili  
4. Carichi costituiti solo da sanzioni   
5. Carichi oggetto di giudizio
6. Carichi esclusi dalla definizione agevolata
7. Il perfezionamento dalla definizione agevolata
8. Definizione agevolata e precedenti dilazioni di pagamento