Rimborso del credito IVA come alternativa alla compensazione La Circolare del Giorno n. 40 del 01.03.2016

Il credito IVA risultante dalla dichiarazione può essere utilizzato dal contribuente in compensazione verticale, in compensazione orizzontale oppure può essere chiesto a rimborso.

Questa circolare analizzerà il caso in cui il contribuente, decida di procedere con la richiesta di rimborso di tale credito IVA.

Indice

1. Premessa
2. Chi puó chiedere il rimborso
3. Requisiti per il rimborso del credito Iva
4. Rimborso fino 15.000 euro
5. Rimborso superiore a 15.000 euro senza garanzia
6. Rimborso superiore a 15.000 euro con garanzia
7. Termine per l’esecuzione del rimborso
8. Diniego del rimborso
9. Modalità di erogazione del rimborso
10. Il modello Iva 2016
11. Esempi di compilazione

Circolari del Giorno - Indice Febbraio 2016 La Circolare del Giorno n. 39-bis del 29.02.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Febbraio 2016

Il saldo Iva 2015 entro il 16 marzo La Circolare del Giorno n. 39 del 29.02.2016

Il 16 marzo scade il termine per il versamento del saldo Iva relativo al periodo d’imposta 2015. Sono tenuti all’adempimento i contribuenti Iva che presentano la dichiarazione Iva in forma autonoma.

Per coloro che, invece, presentano l’unificata, il termine del 16 marzo rappresenta solo il primo appuntamento possibile. Essi, infatti, potranno anche scegliere di versare il saldo Iva entro il termine di pagamento delle imposte sui redditi derivanti da UNICO, applicando la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese intercorsa tra il 16.03.2016 e la data di versamento.

Si ricorda inoltre che è stato differito al 2017 (al posto del 2016) l'obbligo di presentazione della dichiarazione IVA annuale in forma autonoma entro febbraio.

Quest'anno, quindi, è l'ultimo anno in cui è possibile presentare la dichiarazione IVA in forma unificata con il modello Unico.

Indice

1. Il saldo IVA per l’anno 2015
2. Termini di versamento in caso di dichiarazione iva autonoma
3. Termini di versamento in caso di dichiarazione iva unificata
4. Modalità di versamento
5. Casi di rettifica dell'Iva

Scadenzario Marzo 2016 La Circolare del Giorno n. 38 del 26.02.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Marzo 2016

La certificazione degli utili corrisposti nel 2015 La Circolare del Giorno n. 37 del 25.02.2016

Entro il 29.02.2016 (in quanto il 28.02 cade di domenica) i soggetti che nel corso del 2015 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme, apposita certificazione, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate il 7 gennaio 2013, denominato CUPE.

A loro volta, coloro che ricevono la certificazione dovranno conservarla e utilizzare i dati in essa contenuti per la compilazione della dichiarazione annuale dei redditi UNICO 2016 o 730/2016.

Nella trattazione che segue verranno analizzati gli aspetti fondamentali dell’obbligo in esame e le modalità di compilazione del modello.

Si ricorda che non è possibile ricomprendere i dati del modello CUPE nel modello di Certificazione Unica.

Indice

1. Premessa
2. Utili e proventi inclusi ed esclusi
3. Corresponsione di utili o proventi agli associati in partecipazione
4. Soggetti tenuti a rilasciare il modello CUPE
5. Compilazione del modello
6. Esempi di compilazione

Agevolazioni leasing abitazione principale La Circolare del Giorno n. 36 del 24.02.2016

La Legge di Stabilità 2016 ha introdotto una disciplina specifica per il contratto di leasing avente ad oggetto un immobile da adibire ad abitazione principale.

Per agevolarne l'utilizzo il legislatore ha previsto:

• una detrazione IRPEF del 19% sui canoni/ oneri accessori, e sul prezzo di riscatto per l'utilizzatore;
• l'aliquota ridotta all'1,5% per l'imposta di registro da applicare alle cessioni nei confronti delle banche e degli intermediari.

La misura è di carattere temporaneo, in quanto sarà in vigore nel periodo compreso tra il 01.01.2016 e il 31.12.2020

Indice

1. Premessa
2. Contratto di leasing immobiliare
3. Detrazioni 19% sui canoni di leasing
4. Imposta di registro agevolata per l'acquisto mediante leasing
5. Cessione dei contratti di leasing da parte dell'utilizzatore
6. Decorrenza

Ammortamenti maggiorati per i beni strumentali La Circolare del Giorno n. 35 del 23.02.2016

Ai fini delle imposte sui redditi (Ires ed Irpef), per i titolari di attività d'impresa o lavoro autonomo, la Legge di Stabilità consente di maggiorare il costo di acquisizione di beni strumentali nuovi del 40%, permettendo così una maggiore deduzione dei canoni di ammortamento/leasing.

La disposizione si applica ai beni strumentali nuovi, per acquisti effettuati dal 15.10.2015 al 31.12.2016.

Sono esclusi i fabbricati e le costruzioni, i beni per i quali è previsto un coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5% e i beni elencati nell'Allegato 1 della Legge di Stabilità 2016.

Il valore maggiorato non ha effetto ai fini:

• del calcolo della plus / minusvalenza in caso di cessione del bene;
• del limite di deducibilità delle spese di manutenzione;
• dell’applicazione degli studi di settore.

Indice

1. Premessa
2. Chi può usufruire dell'agevolazione
3. Beni agevolabili e beni esclusi
4. Caratteristiche dell'agevolazione
5. Super ammortamento per i veicoli
6. Effetti

Il nuovo quadro VI del modello IVA 2016 La Circolare del Giorno n. 34 del 22.02.2016

Quest’anno la dichiarazione IVA presenta un nuovo quadro: il Quadro VI.

In tale quadro della dichiarazione IVA 2016 il contribuente deve dichiarare le dichiarazioni d’intento ricevute. Vediamo come va compilato

Indice

1. Premessa
2. La disciplina delle dichiarazioni di intento
3. Il quadro VI
4. Esempio

730/2016: comunicazione dati oneri detraibili entro il 29 febbraio La Circolare del Giorno n. 33 del 19.02.2016

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 13 gennaio 2016, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 17 del 22 gennaio, sono stati definiti termini e modalità di trasmissione all'Agenzia delle Entrate dei dati relativi a:

• le spese universitarie;
• le spese funebri;
• le spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici.

In tal modo, viene data attuazione a quanto previsto dal Decreto semplificazioni fiscali in merito alla raccolta dei dati da parte dell'Agenzia delle Entrate ai fini della predisposizione della dichiarazione 730 precompilata, che sarà resa disponibile ai contribuenti entro il prossimo15 aprile.

L'invio dei dati va effettuato entro il 28 febbraio di ciascun anno, anche se quest'anno l'invio va effettuato entro il 29 febbraio 2016.

La correzione dei dati è comunque possibile fino al 7 marzo 2016 senza incorrere in sanzioni.

Indice

1. L'invio dei dati utili per la dichiarazione 730 precompilata
2. Spese per la frequenza di corsi di istruzione universitaria
3. Spese funebri
4. Spese per interventi di recupero patrimonio edilizio e risparmio energetico
5. Sanzioni
6. Modalità tecniche per la trasmissione telematica dei dati
7. Riepilogo dei dati degli oneri detraibili / deducibili da inviare

Assegnazione agevolata beni ai soci La Circolare del Giorno n. 32 del 18.02.2016

La Legge di stabilità 2016 ha riproposto la possibilità, per le società di persone e di capitali,  di assegnare ai soci i beni dell’impresa entro il 30/09/2016 con il versamento di un’imposta sostitutiva delle imposte dirette e dell’IRAP pari all’8% o al 10,5% per le società di comodo.

In particolare, l’assegnazione riguarda  gli immobili (diversi da quelli strumentali per destinazione) ovvero i beni mobili iscritti in Pubblici registri (autoveicoli, imbarcazioni, aeromobili, ecc.) non utilizzati come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa.

L’assegnazione va effettuata a condizione che tutti i soci risultino iscritti nel libro dei soci, se prescritto, alla data del 30/09/2015, ovvero che vengano iscritti entro il 30/01/2016 in forza di un titolo di trasferimento avente data certa anteriore all’1/10/2015.

Va evidenziato, poi, che:

• per la determinazione delle plusvalenze (valore normale - costo fiscalmente riconosciuto) è possibile utilizzare, in luogo del valore normale degli immobili, il loro valore catastale.
• le riserve in sospensione  annullate per effetto dell’assegnazione sono assoggettate ad imposta sostitutiva nella misura del 13%.
• l’imposta sostitutiva va assolta per il 60% entro il 30/11/2016, e per il restante 40% non oltre il 16/06/2017. È, in ogni caso, possibile utilizzare in compensazione (nel modello F24) altri tributi e contributi per ridurre (o azzerare) gli importi a debito.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo  dell’agevolazione
3. Tassazione  della società
4. Tassazione  in capo ai  soci
5. Iva e imposte indirette
6. Adempimenti