Proroga Mod. Redditi, Irap e 770 al 31 ottobre - La Circolare del Giorno n. 163 del 01.08.2017

Con il Dpcm del 26.07.2017, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 175 del 28.07.2017, è stato prorogato al 31 ottobre 2017 il termine di presentazione delle dichiarazioni dei redditi, Irap e dei sostituti d'imposta.

La proroga era stata annunciata con il Comunicato stampa del Mef del 26.07.2017, ma per una conferma ufficiale era necessario attendere la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto di proroga.

Si resta ancora in attesa della proroga per l'invio della comunicazione dei dati delle liquidazioni Iva del primo e secondo trimestre, in scadenza il prossimo 18 settembre 2017.

Indice

1. Proroga al 31.10.2017 per le dichiarazioni

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 13 del 16.01.2026

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali (in questo caso al 01.01.2026), devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è pari a 57 euro – importo così rideterminato già dal 2025.

Il versamento potrà essere effettuato:

• tramite il servizio online PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato;
• tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2026
4. Nuovi iscritti
5. Revisori della sostenibilità: nessun contributo dovuto
6. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

Tariffe ACI 2026 per il fringe benefit auto - La Circolare del Giorno n. 12 del 16.01.2026

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 297 del 23.12.2025 è stato pubblicato il comunicato con cui l’Agenzia delle Entrate ha reso note le tabelle elaborate dall’Automobile Club d’Italia per il 2026, utili per la determinazione del fringe benefit, ossia della retribuzione in natura che deriva dalla concessione in uso ai dipendenti dei veicoli aziendali che vengono destinati ad uso promiscuo (per esigenze di lavoro e per esigenze private).

Per il calcolo del fringe benefit dal 2025 devono essere applicate le modifiche apportate della “Legge di Bilancio 2025” la cui operatività è stata chiarita dal D.L. 19/2025 (c.d. “Decreto Bollette”).

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa   

La c.d. rottamazione-quinquies - La Circolare del Giorno n. 11 del 15.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026" (Legge 199/2025) ha introdotto e disciplinato all’art. 1 commi da 82 a 101 la c.d. “rottamazione-quinquies”, ovvero la definizione agevolata delle cartelle di pagamento con riferimento ai carichi affidati all’Agenzia della Riscossione dall’01.01.2000 al 31.12.2023.

Nei successivi commi, da 102 a 110, è stata prevista l’estensione della definizione agevolata ai tributi disciplinati dalle Regioni e dagli Enti Locali.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Effetti rottamazione-quinquies
4. Modalità di adesione
5. Pagamento somme dovute
6. Tributi regionali ed enti locali
7. Confronto rottamazione-quater e rottamazione-quinquies

Conguaglio contributivo di fine anno 2025: le istruzioni INPS - La Circolare del Giorno n. 10 del 14.01.2026

Al pari di quanto avviene per le trattenute a carico dei dipendenti a titolo di IRPEF e relative addizionali regionali e comunali, anche in campo di contributi assistenziali e previdenziali emerge la necessità di ricalcolare a fine anno l’ammontare delle somme a carico azienda e lavoratore alla luce dei compensi totalizzati nell’intera annualità.

Le operazioni di ricalcolo dei contributi rientrano nel più ampio spettro del conguaglio di fine anno e possono contare sulle consuete istruzioni fornite dall’INPS, in particolare sulle modalità di compilazione del flusso telematico UniEmens da trasmettere all’Istituto entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di competenza della denuncia mensile.

Le istruzioni per il conguaglio di fine anno 2025 sono state oggetto della circolare INPS n. 156 del 30.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Termine per l’effettuazione del conguaglio
3. Elementi variabili della retribuzione
4. Massimale contributivo
5. Contributo aggiuntivo IVS 1%
6. Monetizzazione delle ferie
7. Fringe benefit

Le novità del “Decreto Correttivo IRPEF-IRES” - La Circolare del Giorno n. 9 del 13.01.2026

Con la presente circolare del giorno si esaminano le modifiche apportate su diversi versanti impositivi dal “Decreto Correttivo IRPEF-IRES” (D.Lgs 192/2025), emanato dei diversi provvedimenti normativi entrati in vigore a seguito delle previsioni di cui alla riforma riconducibile alla Legge 111/2023.

Indice

1. Premessa
2. Trattamento fiscale familiari a carico
3. Esenzione fiscale per le quote di retribuzione derivanti da rinuncia all’accredito contributivo pensionistico
4. Modifiche alle disposizioni riguardanti l’avvicinamento dei valori fiscali ai valori contabili
5. Trattamento fiscale della correzione degli errori contabili
6. Novità scambi di partecipazioni holding di partecipazione
7. Novità scissione mediante scorporo
8. Incentivi fiscali compatibili con la disciplina degli aiuti di Stato
9. Sospensione convenzioni contro le doppie imposizioni
10. Adeguamento di disposizioni sull’interpello probatorio
11. Modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente
12. Modifiche alla disciplina dell’adempimento collaborativo
13. Disposizioni in materia di ravvedimento speciale
14. Modifiche al testo unico in materia di versamenti e di riscossione

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2026

Si conclude la disamina della “Legge di Bilancio 2026”, trattando sia di incentivi in ambito fiscale sia di novità normative per le imprese e i lavoratori.

Indice

1. Premessa
2. Proroga del termine peri provvedimenti TARI o tariffa corrispettiva
3. Riduzione fondi per pensioni lavoratori precoci e attività usuranti
4. Regolamento contributivo per esercenti di arti o professioni che svolgono attività presso la PA
5. Riapertura termine per domanda di accesso al Fondo indennizzo risparmiatori
6. Acconto del contributo sui premi delle assicurazioni dei veicoli e dei natanti
7. Indennità lavoratori aree di crisi complessa della Sicilia
8. Misure in materia di economia circolare
9. Contributo alle imprese produttrici di rottami in acciaio
10. Modifiche all'indennità di discontinuità lavoratori Spettacolo IDIS
11. Disposizioni in materia di tributi locali
12. Disposizioni in materia di accise sulla birra
13. Interpretazione autentica su esoneri contributivi per operatori in ambito assicurativo
14. Proroga del credito d’imposta per le attività di design e ideazione estetica
15. Regime fiscale per i raccoglitori occasionali di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali spontanee
16. Semplificazioni IVA cessioni di beni per i soggetti domiciliati e residenti fuori UE
17. Imposta sostitutiva lavoro straordinario infermieri in strutture private accreditate
18. Credito d’imposta imprese energivore
19. Misure a favore dei territori colpiti dalle calamità naturali
20. Clausola di salvaguardia

Nuovo iper-ammortamento: opportunità per le imprese dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 8 del 12.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” reintroduce, a decorrere dal 01.01.2026, un meccanismo di maggiorazione delle quote di ammortamento fiscale (c.d. “nuovo iper‑ammortamento”) per gli investimenti in beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello “Industria 4.0”, nonché per specifici beni destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili.

La misura prende il posto, in prospettiva, dei crediti d’imposta “Industria 4.0” e “Transizione 5.0”, rispetto ai quali rappresenta un ritorno a una formula più tradizionale, ma aggiornata sia sul fronte oggettivo sia sul piano degli adempimenti.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito temporale
4. Ambito temporale
5. Maggiorazione dell’agevolazione ed esempi di calcolo
6. Coordinamento con il precedente credito d’imposta 4.0

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 09.01.2026

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla “Legge di Bilancio 2026”, specialmente in materia di agevolazioni fiscali, oltre alle riduzioni contributive in specifiche ipotesi e ad alcune proroghe a misure di favore per i lavoratori così come per gli operatori economici.

Indice

1. Premessa
2. Investimenti fondi previdenziali in settori infrastrutturali
3. Innalzamento deducibilità contributi ai fondi pensione
4. Accantonamento TFR e adesioni alla previdenza complementare per i lavoratori dipendenti del settore privato
5. Integrazione al reddito delle lavoratrici madri con due o più figli
6. Modifiche calcolo ISEE, scale di equivalenza e compilazione della DSU
7. Esonero contributivo per l’assunzione di madri lavoratrici
8. Incentivi trasformazione a tempo parziale dei contratti di lavoro per genitori
9. Congedi parentali lavoratori dipendenti
10. Prolungamento del contratto di lavoro per sostituzione lavoratrici in congedo
11. Fondi per attività socio-educative - Comunità estive per bambini e anziani - Fondo Sport famiglia
12. Fondo finanziamento iniziative legislative a sostegno del ruolo di cura e di assistenza del caregiver familiare
13. Fondi pari opportunità e reddito di libertà vittime di violenza e attività formative nelle scuole
14. Contributi sostegno abitativo dei genitori separati o divorziati
15. Iper-ammortamento per l’acquisto di beni strumentali nuovi
16. Comunicazioni pagamenti in contanti per l’acquisto di beni e di prestazioni di servizi legati al turismo
17. Credito d’imposta ZES unica e ZLS
18. Credito d’imposta settore di produzione primaria prodotti agricoli e acquacoltura
19. Credito d’imposta ZES unica settori agricoltura, pesca e acquacoltura
20. Rinnovamento e potenziamento impianti da fonti rinnovabili
21. Prezzario nazionale e Osservatorio appalti pubblici
22. Fondo per il sostenimento delle spese per l’acquisto dei libri scolastici
23. Contributo agli studenti frequentanti una scuola paritaria
24. Proroga esenzioni fabbricati sismi del 2016 e del 2017 in Italia centrale
25. Esclusione calcolo ISEE immobili distrutti o non agibili per calamità naturali
26. Determinazione delle aliquote delle addizionali regionale comunale IRPEF

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2026

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2025, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione di dicembre, oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2026 relativo al 2025;

• nel 2026, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2027 relativo al 2026.

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1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento