La detraibilità delle spese di frequenza scolastica e dei servizi scolastici integrativi - La Circolare del Giorno n. 168 del 14.09.2016

La Legge 107/2015- Legge per la Riforma del sistema scolastico nazionale dell’istruzione ha modificato, tra l’altro, la detraibilità prevista per le spese scolastiche. Infatti dal 2015 è possibile detrarre nella dichiarazione dei redditi il 19% delle spese sostenute per la frequenza scolastica, entro il limite massimo di 400 euro per alunno.

Tra le spese di frequenza scolastica, sono compresi i servizi scolastici integrativi come il servizio mensa, il trasporto scolastico, l’acquisto di libri, il pre-post scuola, che necessitano di alcuni chiarimenti in quanto non tutti sono detraibili.

In questa circolare facciamo il punto sulla detraibilità dei principali servizi scolastici integrativi, anche alla luce degli interventi di prassi dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Detraibilità delle spese per la frequenza scolastica
3. Detraibilità delle spese per la frequenza scolastica: differenze con le erogazioni liberali
4. Detraibilità delle spese per la frequenza scolastica: riepilogo
5. Detraibilità di tasse, contributi obbligatori, contributi volontari ed erogazioni liberali
6. Detraibilità del servizio mensa
7. Detraibilità per l’assistenza al pasto, servizi di pre-post scuola
8. Detraibilità del trasporto scolastico
9. Detraibilità servizi scolastici integrativi: riepilogo.

Reverse charge: Circolari 20 e 21/E del 2016 - La Circolare del Giorno n. 167 del 13.09.2016

Recentemente vi sono state importanti modifiche alla disciplina del reverse charge:

• dal 2.5.2016 il meccanismo del reverse charge è stato esteso alle cessioni di console da gioco, tablet TP e laptop;
• con la Legge di Stabilità 2016 è stata introdotta una nuova ipotesi di applicazione del reverse charge alle prestazioni di servizi rese dalle imprese consorziate ai consorzi aggiudicatari di commesse pubbliche tenuti all'applicazione dello split payment.

L'Agenzia delle Entrate è intervenuta in merito a tali modifiche con la Circolare 20/E del 18.05.2016, e con la Circolare 21/E del 25.05.2016, i cui contenuti saranno di seguito esaminati.

Indice

1. Premessa
2. Il meccanismo del reverse charge
3. Estensione del reverse charge alle prestazioni rese dai consorziati
4. Nuovo articolo 17 D.p.r. 633/72
5. Reverse charge per le cessioni di console da gioco, tablet pc e laptop

Credito investimenti Mezzogiorno - chiarimenti Agenzia Entrate. La Circolare del Giorno n. 166 del 12.09.2016

Con la Circolare 34/E/2016 l'Agenzia delle Entrate chiarisce la disciplina agevolativa prevista con la Legge di Stabilità 2016 c.d. Bonus Sud.

L'agevolazione consiste in un credito d'imposta valevole per tutte le imprese che acquisiscono beni strumentali nuovi dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2019, destinati a strutture produttive del Mezzogiorno.

Il credito è attribuito in misura proporzionale all'investimento netto realizzato, e in percentuale diversa a seconda che si tratti di piccola, media o grande impresa.

Per ottenere il beneficio è necessario presentare telematicamente apposita comunicazione.

Una volta ricevuta risposta positiva da parte dell'Agenzia delle Entrate, il credito potrà essere utilizzato in compensazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Ambito territoriale
4. Definizione di investimento iniziale e di struttura produttiva
5. Investimenti agevolabili
6. Determinazione dell'investimento
7. Valorizzazione degli investimenti
8. Efficacia temporale dell'agevolazione
9. Presentazione del modello
10. Utilizzo del credito, riporto in dichiarazione e caratteristiche del credito
11. Rideterminazione del credito
12. Indebita fruizione del credito

Compensazione crediti avvocati - La Circolare del Giorno n. 165 del 09.09.2016

Dal 2016, gli avvocati che vantano crediti nei confronti dello Stato per servizio di patrocinio gratuito, possono utilizzarli in compensazione con importi dovuti a titolo di imposte e tasse.

Il recente Decreto del 15.07.2016 ha stabilito le modalità e le condizioni per poter beneficiare di tale agevolazione.

Si ricorda fin da subito che per l'utilizzo in compensazione è necessario presentare apposita opzione tramite la Piattaforma elettronica di certificazione, dal 17 ottobre al 30 novembre, per l'anno 2016.

Le opzioni verranno accettate fino al raggiungimento del limite delle risorse stanziate, conferendo priorità a quelle presentate prima.

Indice

1. Premessa
2. Patrocinio gratuito
3. La compensazione dei crediti
4. La selezione dei crediti ammessi alla compensazione
5. La procedura di compensazione
6. Controlli

Utili da regimi fiscali privilegiati: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 164 del 08.09.2016

Il Decreto internazionalizzazione ha introdotto alcune novità anche nella disciplina della tassazione degli utili provenienti da regimi fiscali privilegiati. In particolare ha:

• circoscritto gli utili soggetti a tassazione integrale;
• previsto un credito d’imposta per utili e plusvalenze rientranti nell’esimente di cui all’art. 167, co. 5, lett. a), del TUIR.

Considerati i numerosi dubbi legati alla rapida evoluzione normativa e alle regole da applicarsi ratione temporis, l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una circolare ad hoc - circolare 35/E del 4.08.2016 – per chiarire gli aspetti della disciplina attuale e dei regimi transitori.

Indice

1. Premessa
2. Tassazione degli utili e delle plusvalenze black list
3. Credito d’imposta ex art. 165 TUIR
4. Obbligo di segnalazione

I casi di sospensione del rimborso IVA: chiarimenti Circolare AE n. 33/E - La Circolare del Giorno n. 163 del 07.09.2016

La revisione del sistema sanzionatorio attuata con il d.lgs. n.158 del 2015 ha come effetto indiretto l'aver ampliato la casistica dei provvedimenti di sospensione dei rimborsi Iva, qualora sia presente un atto in capo al richiedente, che accerti maggiori tributi.

La sospensione adesso opererà non solo per l’importo relativo alle sanzioni, ma anche per tutti gli importi richiesti nell’atto.

Considerati i numerosi dubbi legati all’attuazione concreta dell’istituto della sospensione, l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una circolare ad hoc - circolare 33/E del 22.07.2016 - in cui chiarisce molti aspetti legati alle richieste di rimborso dell’IVA.

Indice

1. Premessa
2. L’ art. 23 d.lgs. 472 del 1997  revisionato dalla legge delega
3. Sospensione del rimborso in presenza di comunicazione di irregolarità
4. Sospensione del rimborso in presenza di piani rateali da “Agenzia delle Entrate”
5. Sospensione del rimborso in presenza di rateazione da “Equitalia”
6. Caso particolare - La sospensione del rimborso in presenza di ruoli formati prima della dichiarazione di fallimento.
7. Direttive impartite al personale sull’applicazione del fermo amministrativo nelle istruttorie dei rimborsi Iva

Rimborsi IVA a società non operative o in perdita sistematica: chiarimenti Circolare AE n. 33. - La Circolare del Giorno n. 162 del 06.09.2016

La revisione della disciplina degli interpelli attuata con il d.lgs. n.156 del 2015 ha modificato indirettamente le procedure operative di rimborso dell’IVA dato che questi ultimi non sono più richiesti obbligatoriamente, ma costituiscono una facoltà per i contribuenti. L'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una circolare ad hoc - circolare 33/E del 22.07.2016 - in cui chiarisce molti aspetti legati alle richieste di rimborso dell’IVA da parte di società che hanno a che fare con la presunzione di non operatività. Tale documento è alla base del presente approfondimento.

Indice

1. Premessa
2. I rimborsi chiesti da società non operative e e/o in perdita sistematica
3. Le garanzie sui rimborsi iva quando sono notificati gli avvisi di accertamento
4. Le garanzie sui rimborsi  chiesti da nuove partite iva e da soggetti in stato di Liquidazione
5. Sanzione in caso di franchigia per i soggetti che aderiscono all’Iva di gruppo

Modalità di rimborso del canone TV addebitato in bolletta e non dovuto - La Circolare del Giorno n. 161 del 05.09.2016

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato le modalità con cui è possibile chiedere il rimborso del Canone RAI, addebitato nella bolletta elettrica e non dovuto.

Per chiedere il rimborso occorre presentare apposita istanza, utilizzando il modello disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate o su quello della RAI.

Il modello è utilizzabile solo per i rimborsi relativi al 2016.

L'istanza può essere presentata telematicamente (direttamente dal richiedente tramite le credenziali Fisconline o Entratel, o tramite intermediario abilitato) oppure attraverso il servizio postale.

Per l'invio telematico occorre aspettare la disponibilità, sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate, della specifica applicazione web (online dal 15.09.2016).

Indice

1. Premessa
2. Canone RAI: le novità dal 2016
3. Modalità di rimborso del canone RAI
4. Modalità di compilazione dell'istanza di rimborso
5. Come avviene il rimborso
6. Faq sul rimborso pubblicate dall'Agenzia delle Entrate

Il quadro RW del modello UNICO 2016 - La Circolare del Giorno n. 160 del 2.9.2016

Il Quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti.

La compilazione di tale quadro, permette inoltre al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente Circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale Quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini ivie
12. Valori ai fini ivafe
13. Esempi di compilazione

Controlled foreign companies: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

Il Decreto internazionalizzazione ha introdotto importanti novità nella disciplina delle controlled foreign companies. In particolare ha:

• escluso dal regime le società collegate;
• eliminato il sistema fondato sulla white list e ripristinato il sistema fondato sulla black list;
• modificato i criteri di determinazione del reddito imputato per trasparenza;
• escluso l’obbligatorietà dell’interpello;
• introdotto l’obbligo di segnalazione in dichiarazione.

La Legge di stabilità 2016 ha poi:

• modificato i criteri di identificazione dei Paesi a fiscalità privilegiata;
• abbandonato il sistema delle cd black list “formalizzate”.

Considerati i numerosi dubbi legati alla rapida evoluzione normativa e alle regole da applicarsi ratione temporis, l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con una circolare ad hoc - circolare 35/E del 4.08.2016 – per chiarire gli aspetti della disciplina attuale e dei regimi transitori.

Indice

1. Premessa
2. Cfc rule
3. Regimi fiscali privilegiati