Maxi e iper ammortamenti per gli investimenti in leasing, chiarimenti con la Risoluzione 132/E - La Circolare del Giorno n. 217 del 31.10.2017

L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione 132/E del 24.10.2017 ha chiarito che il beneficio del maxi ed iper ammortamento spetta anche nel caso in cui il contribuente decida successivamente al 31.12.2017 di acquisire il bene, purché entro tale data abbia effettuato l'ordine del bene, e pagato l'acconto pari almeno al 20%.

Si ricorda che il maxi e iper ammortamento sono delle agevolazioni a favore dei soggetti che effettuano investimenti in beni strumentali, e prevedono una maggiorazione del costo di acquisizione dei beni ai fini della determinazione delle quote di ammortamento/canoni di leasing.

Il DDL di Bilancio 2018 ha previsto la proroga per entrambe le agevolazioni, ma per una conferma ufficiale delle nuove disposizioni occorre attendere l'entrata in vigore della Legge di Bilancio 2018.

Indice

1. Premessa
2. Individuazione del periodo di effettuazione dell'investimento
3. I chiarimenti con la risoluzione 132/E/2017
4. Proroga del maxi ed iper ammortamento con il DDL di Bilancio

Indice Ottobre 2017 - La Circolare del Giorno n. 219-bis del 31.10.2017

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Ottobre 2017

Le attività connesse in agricoltura - La Circolare del Giorno n. 216 del 30.10.2017

Il riconoscimento della multifunzionalità dell’agricoltura, cioè la capacità del settore primario di dare origine a produzioni congiunte (beni fisici, servizi, ed esternalità ambientali), costituisce un elemento di valore strategico per lo sviluppo del settore, e un’importante opportunità economica per le imprese agricole.

Con il D.Lgs. n. 228/2001, sono state introdotte sostanziali novità in tema di configurazione dell’impresa agraria, che esprime oggi, sempre più che in passato, la capacità di soddisfare le esigenze espresse dalla domanda di nuovi servizi da parte della collettività, e/o di nuovi prodotti, contribuendo a far riscoprire il valore genuino dei prodotti alimentari.

La moltiplicazione delle attività connesse agricole, rappresenta il frutto della multifunzionalità, e la declinazione di un’agricoltura che sta al passo con i tempi. Le circolari n. 44/E/2002, e n. 44/E/2004, ed i copiosi documenti di prassi, definiscono normativamente, gli ambiti di operatività della “nuova” agricoltura, nonostante le contraddizioni siano ancora svariate.

Indice

1. Profili Civilistici e fiscali
2. Il concetto di prevalenza
3. La prevalenza nella fornitura dei servizi
4. Le nuove attività
5. La produzione di pane
6. L’attività di produzione di caviale
7. Le energie rinnovabili
8. La produzione di birra

Scadenzario Novembre 2017 - La Circolare del Giorno n. 215 del 27.10.2017

Le principali scadenze fiscali del mese di Novembre 2017

La risposta alle comunicazioni delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 214 del 26.10.2017

Come noto, con l’intento di favorire la correzione spontanea di errori/omissioni riportati nella dichiarazione, la Legge di Stabilità 2015 (art. 1 c. 634-636 L. 190/2014) ha disposto che l’Agenzia metta a disposizione del contribuente (o al suo intermediario, tramite gli ordinari canali telematici) gli elementi e le informazioni utili a quest’ultimo per una valutazione della correttezza dei propri comportamenti fiscali.

Proprio in tale ottica anche nel 2017 l’Agenzia delle Entrate è proseguita nell’attività di “compliance fiscale” tramite l’invio di numerose comunicazioni di irregolarità ai contribuenti relative a possibili violazioni riferite ad Unico.

Rispetto all’analoga comunicazione inviata l’anno scorso, da quest’anno il controllo viene esteso anche ai redditi di lavoro autonomo professionale.

Indice

1. Premessa 
2. La lettera dell’Agenzia delle Entrate  
3. I redditi contestati   
4. Il comportamento del contribuente   
5. La comunicazione di dati e l’invio di documentazione
6. La regolarizzazione degli errori commessi

Antiriciclaggio: procedure e modalità di applicazione delle sanzioni - La Circolare del Giorno n. 213 del 25.10.2017

Con il D.Lgs. n.90/2017 il legislatore ha modificato la disciplina previgente in materia di antiriciclaggio.

Nel presente contributo è sono stati analizzati i profili pratici connessi all’impianto sanzionatorio, adottato da legislatore con il D.Lgs. n. 231/2007 modificato da D.Lgs. n. 90/2017.

Indice

1. Premessa
2. Procedimento sanzionatorio
3. Misure ulteriori
4. Criteri per l’applicazione delle sanzioni
5. Procedimento di commisurazione della pena
6. Applicazione della sanzione in misura ridotta
7. Successione di leggi nel tempo

Decreto fiscale collegato alla Stabilità - La Circolare del Giorno n. 211 del 24.10.2017

Il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto legge fiscale che introduce disposizioni urgenti in materia finanziaria e per esigenze indifferibili. Il testo del decreto legge è stato pubblicato nella Gazzetta n. 242 del 16.10.2017 con il numero 148/2017.

Ecco le principali novità fiscali.

Indice

1. Premessa
2. Etensione definizione agevolata
3. Rottamazione cartelle esattoriali
4. Sospensione termini adempimenti obblighi tributari territori colpiti da calamità
5. Estensione split payment
6. Incentivi alla pubblicità
7. Sterilizzazione aumento IVA
8. Trasparenza societaria
9. Disciplina golden power e controllo investimenti EXTRA UE

Credito per investimenti in pubblicità: esteso al 2017 - La Circolare del Giorno n. 212 del 24.10.2017

La Manovra correttiva ha introdotto, a partire dal 2018, il credito d'imposta per gli investimenti incrementali in pubblicità effettuati sulla stampa e sulle emittenti televisive/radiofoniche.

Il decreto fiscale collegato alla Finanziaria 2018 ha esteso il credito d'imposta anche alla stampa on-line, per gli investimenti effettuati a partire dal 24.06.2017 e fino al 31.12.2017.

Un decreto attuativo, di prossima emanazione, stabilirà: le tipologie di investimento che danno diritto al beneficio; i casi di esclusione; le procedure di riconoscimento, concessione e utilizzo del credito; la documentazione richiesta; il sistema dei controlli volti ad assicurare il rispetto dei limiti previsti dalla legge.

Indice

1. Credito d'imposta investimenti incrementali in pubblicità
2. In attesa del decreto attuativo

Antiriciclaggio: le nuove sanzioni - La Circolare del Giorno n. 210 del 23.10.2017

Con il D.Lgs. n.90/2017 il legislatore ha modificato la disciplina previgente in materia di antiriciclaggio.

Nel presente contributo sono stati analizzati gli strumenti sanzionatori che il legislatore, ha posto a presidio del rispetto degli obblighi imposti ai cd. soggetti obbligati.

Il legislatore, nel testo del decreto, distingue le sanzioni penali dalle sanzioni amministrative (queste ultime) adottate in caso di violazione:

• degli obblighi di adeguata verifica e astensione;
• degli obblighi di conservazione;
• degli obblighi di segnalazione;
• degli obblighi di comunicazione per i componenti degli organi di controllo;
• degli obblighi informativi nei confronti dell’UIF e degli ispettori del MEF;
• degli obblighi imposti a intermediari bancari e finanziari;
• delle disposizioni relative alle limitazioni all’uso del contante, dei titoli al portatore e degli obblighi di comunicazioni al MEF.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Sanzioni penali
4. Sanzioni amministrative

Avvisi di irregolarità per le liquidazioni periodiche Iva - La Circolare del Giorno n. 209 del 20.10.2017

Come noto il D.L. 193/2017 ha introdotto, per le operazioni effettuate dal 2017, l’obbligo di comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva.

L’Agenzia delle Entrate dopo aver inviato nei mesi scorsi lettere sull’invito a ravvedersi per i contribuenti che non hanno versato l’Iva del I° trimestre ha cominciato nei giorni scorsi ad inviare avvisi di irregolarità 54 bis del Dpr n. 633/1972 per gli importi comunicati ma non pagati precludendo così’ per il contribuente la possibilità di ravvedersi.

Indice

1. Premessa  
2. Avvisi dell’Agenzia delle Entrate   
3. Avvisi di irregolarità ex. art. 54 – bis dpr 633/72    
4. Conseguenze per il contribuente
5. Rateizzazione delle somme dovute 
6. Inibizione del ravvedimento operoso