La comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva entro il 31 maggio - La Circolare del Giorno n. 95 del 07.05.2018

L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento 21 marzo 2018, ha approvato la nuova versione del modello “Comunicazione liquidazioni periodiche Iva”, che sostituisce quella adottata lo scorso anno con il provvedimento 27 marzo 2017.

I contribuenti interessati dovranno utilizzarla a partire dalle comunicazioni relative al primo trimestre di quest’anno, che devono essere trasmesse entro il 31 maggio 2018.

Rispetto al modello precedente, nel nuovo modello di comunicazione è stata aggiunta al rigo VP1 la casella “Operazioni straordinarie”, ed è stato modificato il rigo VP13, che ora richiede di specificare il metodo seguito per la determinazione dell’acconto.

Indice

1. Ambito soggettivo
2. Informazioni da trasmettere  
3. Frontespizio
4. Rigo VP1
5. Operazioni attive Rigo VP2
6. Operazioni passive Rigo VP3
7. Iva esigibile Rigo VP4
8. Iva detratta Rigo VP5
9. Contribuenti che adottano particolari regimi di determinazione dell’imposta
10. IVA dovuta o a credito Rigo VP6
11. Debito periodo precedente non superiore 25,82 euro Rigo VP7
12. Credito periodo precedente Rigo VP8
13. Credito anno precedente Rigo VP9
14. Versamenti auto UE Rigo VP10
15. Crediti d’imposta Rigo VP11
16. Interessi dovuti per liquidazioni trimestrali Rigo VP12
17. Acconto dovuto Rigo VP13
18. IVA da versare o a credito Rigo VP14
19. Modalità e termini di presentazione
20. Regime sanzionatorio

Limiti dell’esenzione IVA per i servizi di consulenza finanziaria - La Circolare del Giorno n. 94 del 04.05.2018

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello n. 954-914/2017, ha fornito delle linee guida al fine di inquadrare il trattamento IVA dei servizi di consulenza finanziaria.

In linea con la giurisprudenza e con la prassi comunitaria ha dettato il principio che la consulenza finanziaria non è riconducibile nell’ambito dei servizi di intermediazione esenti se, allo stesso tempo, la società che rende il servizio di consulenza in materia di investimenti è in posizione di indipendenza rispetto ai soggetti titolari degli strumenti finanziari e non sussiste alcun elemento/atto contrattuale che possa essere ricondotto nell’ambito di attività di negoziazione.

Indice

1. Premessa
2. L’istanza rivolta all’Agenzia delle Entrate
3. Soluzione interpretativa prospettata dall’istante
4. Parere dell’Agenzia delle Entrate

Le novità di Redditi SP 2018- parte 2 - La Circolare del Giorno n. 93 del 03.05.2018

In questa circolare si prosegue l’analisi delle principali novità del modello Redditi SP 2018 approvato con Provvedimento Agenzia delle Entrate del 30.01.2018 (iniziata con la precedente Circolare del Giorno n. 92/2018); in particolare si segnala fin da subito che:

• nella colonna 1 del rigo RL1 sono stati inseriti tre nuovi codici per l’indicazione degli utili e degli altri proventi equiparati, percepiti nel 2017, e formatisi con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016, per i quali la tassazione è pari al 58,14 per cento degli stessi (D.M. 26.05.2017);
• nel quadro RP è stata inserita la colonna 4 “Tipo” per identificare le varie tipologie di spese sostenute per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche a cui si applicano diverse percentuali di detrazione;
• nel quadro OP stato inserita la nuova sezione II “Patent box (D.M. 28.11.2017)” per i soggetti che, a decorrere dal terzo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014, devono comunicare in dichiarazione l’opzione per il regime di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzo di taluni beni immateriali.

Indice

1. Quadro RL  
2. Quadro RV
3. Quadro RP
4. Quadro RN
5. Quadro RS
6. Quadro FC
7. Quadro OP
8. Quadro DI
9. Quadro RX

Le novità di Redditi SP 2018- parte 1 - La Circolare del Giorno n. 92 del 02.05.2018

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 30 gennaio scorso, è stato approvato il Mod. Redditi 2018 SP. Tra le novità più rilevanti di quest’anno si segnala quanto segue:

• super e iper ammortamento: per la determinazione del reddito d’impresa sono state previste apposite variazioni in diminuzione per indicare il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing relativo agli investimenti in beni materiali e immateriali strumentali nuovi;
• regime di cassa: il quadro RG è stato aggiornato con le nuove modalità di determinazione del reddito d’impresa secondo il criterio di cassa;
• branch exemption: i quadri per la determinazione del reddito d’impresa sono stati aggiornati per consentire la gestione delle nuove modalità applicative del regime di esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti.

Date le numerose novità, in questa circolare ne tratteremo alcune, il resto della trattazione proseguirà in una circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa  
2. Termini di presentazione   
3. Frontespizio 
4. Quadro RF
5. Quadro RG
6. Quadro RE
7. Quadro RA
8. Quadro RB

Scadenzario Maggio 2018 - La Circolare del Giorno n. 91 del 30.04.2018

Le principali scadenze fiscali del mese di Maggio 2018

Indice Aprile 2018

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Aprile 2018

Il trattamento di fine mandato - La Circolare del Giorno n. 90 del 27.04.2018

Recentemente c’è stato da parte dell’Agenzia delle Entrate una pronuncia – R.M. n. 124/E del 2017 – relativa al Trattamento di Fine mandato (TFM).

Si ricorda come il Trattamento di Fine mandato non abbia apposite norme civilistiche che lo disciplinino, con una conseguente ampia discrezionalità delle parti.

Inoltre, da un punto di vista fiscale, la previsione di cui all’art. 105, comma 4 del TUIR è sempre oggetto di incertezza interpretativa per quanto riguarda la deducibilità dell’indennità in capo alla società erogante.

Indice

1. Premessa
2. Profili civilistici
3. Profili fiscali
4. Rinuncia del credito da parte dell’amministratore
5. Profili contabili

Iva UE -la gestione degli stampi e delle attrezzature - La Circolare del Giorno n. 89 del 26.04.2018

Le operazioni intracomunitarie devono rispettare specifiche condizioni per consentire al cedente nazionale di fatturare senza applicazione dell’IVA italiana. In particolare, oltre all’onerosità dell’operazione e la verifica della soggettività passiva della controparte UE, è fondamentale la movimentazione del bene dall’Italia al Paese UE del cliente.

 In presenza di un unico contratto di appalto per la fornitura di beni e la produzione di attrezzature/stampi la cessione potrà beneficiare della non imponibilità IVA anche se lo stampo/attrezzatura resta in prestito d’uso presso il cedente nazionale, a condizione che al termine della produzione lo stampo venga restituito o distrutto.

Indice

1. Premessa
2. Fornitura di beni e stampi
3. Caso pratico 1
4. Contributo conto stampi
5. Caso pratico 2

La richiesta di autotutela tributaria da parte del contribuente - La Circolare del Giorno n. 88 del 24.04.2018

L’autotutela tributaria è un procedimento amministrativo avviato su istanza di parte o d’ufficio dall’amministrazione finanziaria volto ad annullare in tutto o in parte un atto illegittimo o infondato.

Si tratta di uno strumento alternativo al contenzioso che può essere azionato anche personalmente da parte del contribuente.

L’avvio del procedimento di autotutela, comunque, non interrompe il decorso degli eventuali termini per impugnare l’atto ritenuto illegittimo dinanzi al giudice tributario.

Indice

1. Il potere di autotutela
2. Il procedimento di autotutela
3. Quali atti possono essere annullati in via di autotutela
4. Quando chiedere all’amministrazione finanziaria l’avvio del procedimento di autotutela
5. Come richiedere all’amministrazione finanziaria l’avvio del procedimento di autotutela
6. A quali uffici dell’amministrazione finanziaria occorre rivolgersi
7. Gli effetti dell’autotutela
8. Il garante del Contribuente

La comunicazione dei compensi pagati nel 2017 da parte delle strutture sanitarie private - La Circolare del Giorno n. 87 del 23.04.2018

Entro il 30 aprile le cliniche private devono inviare all'Agenzia delle Entrate la comunicazione dei compensi riscossi nel 2017, in nome e per conto di ciascun professionista che svolge attività di lavoro autonomo, medico o paramedico, all'interno delle strutture stesse.

L'obbligo è stato introdotto con la finanziaria 2007 per favorire la tracciabilità e la trasparenza dei pagamenti.

Secondo questa procedura, infatti, il pagamento della parcella viene effettuato “nelle mani” della struttura sanitaria, e la somma riscossa va poi riversata al professionista interessato.

La comunicazione dei compensi riscossi secondo questa procedura - c.d. accentrata - deve essere effettuata utilizzando l'apposito modello SSP, esclusivamente con modalità telematica, direttamente dalla struttura o mediante intermediario.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. La comunicazione dei compensi - Mod. SSP
4. Termini e modalità di presentazione
5. Comunicazione sostitutiva