La Circolare del Giorno n. 243 del 19.12.2014

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 15 dicembre 2014, il tasso di interesse legale è stato abbassato allo 0,5%, ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2015.

Fino al 31.12.2014 resta valida la misura dell'1%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

La Circolare del Giorno n. 242 del 18.12.2014

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2015

La Circolare del Giorno n. 241 del 17.12.2014

Il decreto semplificazioni fiscali (D.lgs. 175/2014) ha introdotto molte novità in materia di fiscalità estera, che saranno analizzate nella presente circolare. Tra le più rilevanti si ricorda:

• la nuova procedura di invio della comunicazione delle dichiarazioni d'intento, che sarà in capo all'esportatore abituale anziché al fornitore, come previsto finora;
• la semplificazione per la comunicazione delle operazioni black list, che sarà annuale anziché mensile/trimestrale, e riguarderà solo le operazioni di importo  superiore a 10.000 Euro;
• la semplificazione per l'iscrizione al VIES, che avverrà immediatamente all'atto della richiesta, senza più la necessità di attendere 31 giorni;
• il ridimensionamento delle informazioni da indicare nei modelli Intrastat relativi alle prestazioni di servizi realizzate con i soggetti passivi stabiliti in un altro Stato Ue.

Molte di queste novità richiedono per la loro effettiva applicazione l'emanazione di specifici provvedimenti attuativi, alcuni dei quali sono stati già pubblicati dall'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Società estere
3. Nuove regole per le dichiarazioni d'intento
4. Comunicazione black list
5. Vies
6. Modelli Intrastat
7. Imprese assicuratrici estere

La Circolare del Giorno n. 240 del 16.12.2014

Il decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014), in vigore da sabato 13 dicembre, ha introdotto, tra le altre, interessanti novità in tema di rimborsi.

In particolare:

• non si dovrà più prestare apposita garanzia per ottenere i rimborsi IVA di importo fino a € 15.000; per i rimborsi di importo superiore a tale importo, la prestazione di garanzia sarà obbligatoria solo se si è soggetti considerati "a rischio" ai fini degli interessi erariali, altrimenti la prestazione di garanzia potrà essere sostituita dall'apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione da cui emerge il credito;
• i rimborsi in conto fiscale da parte dell'agente della riscossione comprenderanno automaticamente anche gli eventuali interessi maturati, senza che il contribuente debba presentare specifica richiesta;
• i sostituti d'imposta potranno recuperare le somme rimborsate ai dipendenti sulla base del 730 e le eventuali ritenute e imposte sostitutive versate in eccesso solo mediante compensazione in F24.

Indice

1. Rimborsi Iva
2. Rimborsi in conto fiscale
3. Compensazione dei rimborsi da assistenza fiscale

La Circolare del Giorno n. 238 del 15.12.2014

E' arrivata in extremis la proroga al 26 gennaio del pagamento dell'Imu per i terreni agricoli montani che, in base alle nuove regole introdotte con il decreto del 28 novembre 2014, non rientrano più nelle soglie di esenzione.

La proroga è contenuta in un decreto legge approvato dal Consiglio dei Ministri venerdì 12 dicembre, che dovrà essere pubblicato in Gazzetta Ufficiale. 

Indice

1. Premessa
2. Proroga al 26 gennaio 2015

La Circolare del Giorno n. 239 del 15.12.2014

Il 31.12.2014 è l'ultimo giorno per optare al regime della trasparenza fiscale per il triennio 2014-2016.

L'opzione si perfeziona raccogliendo le adesioni dei soci, inviate mediante raccomandata A/R, e  trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposita comunicazione.

Per chi dimentica di presentare la comunicazione è possibile regolarizzarsi usufruendo della c.d. remissione in bonis. È necessario allora trasmettere il modello di comunicazione entro la scadenza di Unico successiva al termine per l’esercizio dell’opzione (30.09.2015 per chi non presenta la comunicazione entro il 31.12.2014), pagando la sanzione di 258 Euro con il codice tributo 8114.

Dal 2015, come previsto dal decreto semplificazioni fiscali, tale obbligo scomparirà: l'opzione sarà effettuata direttamente nel Modello Unico.

Indice

1. Il regime di trasparenza
2. Opzione e rinnovo
3. Adempimento dei soci
4. Adempimento della società
5. Modello di comunicazione dell’opzione
6. Sanatoria con la remissione in bonis
7. Novità dal 2015

La Circolare del Giorno n. 237 del 12.12.2014

Sono numerose e importanti le novità previste dal decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014) che riguardano le imprese ed i professionisti.

Tra le più interessanti che verranno analizzate nella presente circolare vi sono:

• le modifiche alla disciplina delle spese di vitto e alloggio dei professionisti;
• le ritenute sulle provvigioni di agenti e rappresentanti;
• la maggiore detraibilità IVA delle spese di rappresentanza;
• le semplificazioni per le modalità di esercizio delle opzioni per i regimi speciali;
• le operazioni straordinarie delle società di persone;
• la modifica della disciplina delle società in perdita sistematica;
• l'abrogazione della responsabilità solidale negli appalti per le ritenute;
• la cancellazione delle società dal Registro delle Imprese;
• la responsabilità dei liquidatori di soggetti IRES per il versamento delle imposte.

Indice

1. Premessa
2. Spese di vitto e alloggio professionisti
3. Ritenuta provvigioni agenti e rappresentanti
4. Detrazione Iva prestazioni di sponsorizzazione
5. Detrazione Iva spese di rappresentanza e cessioni/prestazioni gratuite
6. Requisiti per l'autorizzazione all'assistenza fiscale
7. Opzione regimi speciali
8. Operazioni straordinarie società di persone
9. Società in perdita sistematica
10. Responsabilità solidale negli appalti
11. Comunicazione posizione dipendenti
12. Cancellazione società dal registro imprese
13. Responsabilità dei liquidatori di soggetti Ires
14. Regime fiscale beni sequestrati alla mafia

La Circolare del Giorno n. 236 dell'11.12.2014

Il decreto semplificazioni fiscali (D.lgs. 175/2014) ha trasferito in capo all'esportatore abituale l'obbligo, finora assolto dal fornitore, di invio all'Agenzia delle entrate della comunicazione dei dati delle dichiarazioni d'intento. Una volta inviata la comunicazione, e ottenuto dall'Agenzia delle Entrate la ricevuta di avvenuta comunicazione, l'esportatore abituale consegnerà al fornitore il modello trasmesso telematicamente e la ricevuta. Solo dopo aver ricevuto e controllato questi documenti il fornitore potrà emettere fattura senza l'addebito di Iva.

Le nuove regole entreranno in vigore per le operazioni da effettuare dal 1° gennaio 2015 senza Iva.

In considerazione delle rilevanti modifiche da apportare alla modulistica, al software e alle procedure, sarà in ogni caso necessario attendere le disposizioni attuative, il cui termine di emanazione è fissato per il 12 marzo 2015.

Considerato che tale termine è successivo all'entrata in vigore delle nuove regole, per evitare situazioni disagevoli per i contribuenti, si auspica un tempestivo intervento dell'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina della dichiarazione d'intento prima del decreto semplificazioni fiscali
3. Nuove regole previste dal decreto semplificazioni fiscali
4. Decorrenza delle nuove disposizioni

La Circolare del Giorno n. 235 del 10.12.2014

Il decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014), le cui norme entreranno in vigore dal 13 dicembre 2014, oltre alla dichiarazione 730 precompilata, ha previsto anche altre importanti novità per le persone fisiche in generale, tra cui l'ampliamento dell'ambito di esonero dall'obbligo di presentare la dichiarazione di successione, l'abrogazione del modello IRE, l'allineamento del concetto di "prima casa" ai fini delle agevolazioni IVA a quello previsto ai fini dell'imposta di registro.

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazione di successione
3. Modello IRE lavori di riqualificazione energetica che proseguono per più periodi d'imposta
4. Allineamento "prima casa" ai fini IVA e ai fini dell'imposta di registro
5. Ape (Attestato di prestazione energetica)
6. Appello in Ctr

Circolare del Giorno n. 234 del 09.12.2014

Come di consueto, con l’avvicinarsi delle festività natalizie, si riepilogano le principali disposizioni normative relative al trattamento fiscale degli  omaggi a clienti e/o dipendenti.

Si evidenzia che, recentemente, il DLgs. semplificazioni fiscali ha  introdotto la detraibilità dell’Iva sull’acquisto dei beni omaggiati se di costo non superiore a € 50.