La comunicazione delle operazioni legate al turismo La Circolare del Giorno n. 56 del 23.03.2016

In deroga al limite dell'uso del contante (3.000 € dall'1/1/2016), gli operatori del commercio al minuto e le agenzie di viaggio e turismo, possono incassare in contanti entro il limite di 15mila Euro, le operazioni di vendita effettuate nei confronti di turisti extra Ue, previo il rispetto di specifici adempimenti.

Tra questi vi è l'obbligo di comunicare all'Agenzia delle Entrate, le operazioni di importo unitario pari o superiore a mille Euro e inferiori a 15mila euro, attraverso il modello di comunicazione polivalente.

Le scadenze sono le stesse dello spesometro: 11.4.2016 per i soggetti mensili e 20.4.2016 per i trimestrali.

Indice

1. La deroga ai limiti all’uso del contante
2. La comunicazione delle operazioni legate al turismo
3. Esempio

Scadenzario Aprile La Circolare del Giorno n. 155 del 22.03.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Aprile 2016

Modello EAS entro il 31.03.2016 per le variazioni 2015 - La Circolare del Giorno n. 54 del 21.03.2016

Entro il 31 marzo 2016 gli enti e le associazioni senza scopo di lucro, che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dall'art. 30, comma 1 del D.l. 185/2008, e che nel 2015 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste (ad esempio, variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” ed ai “Dati relativi all’ente”, già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il mod. AA5/6 ovvero AA7/10.

Agevolazione prima casa più ampia dopo la Legge di Stabilità 2016 La Circolare del Giorno n. 53 del 17.03.2016

La Finanziaria 2016 ha modificato la normativa prevista per usufruire delle agevolazioni prima casa, in una logica a favore del contribuente.

Dal 2016, infatti, il proprietario di un'abitazione per la quale ha già usufruito delle agevolazioni fiscali (imposta di registro o Iva), che decide di cambiare casa e ne compra una nuova, può nuovamente usufruire dei benefici, anche se la prima abitazione non è ancora stata venduta. L'importante è che la cessione avvenga entro un anno dall'acquisto della nuova.

Indice

1. Premessa
2. Agevolazioni fiscali prima casa
3. Condizioni per fruire delle agevolazioni
4. Casi di decadenza dall'agevolazione
5. Novità introdotte dalla Finanziaria 2016

Detrazioni e deduzioni nel 730/2016: i chiarimenti La Circolare del Giorno n. 52 del 17.03.2016

Con la Circolare n. 3/E del 2 marzo 2016, l'Agenzia delle Entrate, rispondendo ad alcuni quesiti posti dai CAF e da associazioni di categoria, ha fornito chiarimenti su varie questioni interpretative inerenti gli oneri detraibili e deducibili.

In particolare, ha chiarito alcuni aspetti della detrazione relativa alle spese per interventi di recupero edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici, della detrazione per le spese di frequenza scolastica e della detrazione come spesa sanitaria di alcune particolari tipologie di prestazioni per la cura alla persona.

Indice

1. Premessa
2. Spese di chiropratica, mesoterapia, ozonoterapia e grotte di sale
3. Spese pedagogista
4. Status di sordo
5. Pertinenza abitazione principale in comproprietà
6. Sostituzione caldaia e accesso al bonus mobili
7. Sostituzione sanitari e detrazione 36%/50%
8. Detrazione ristrutturazione e  risparmio energetico nel caso di condominio minimo
9. Detrazione spese restauro beni vincolistici
10. Credito d’imposta per le imposte pagate all’estero
11. Detrazione spese per la frequenza scolastica

La comunicazione “Black list” 2015 La Circolare del Giorno n. 51 del 16.03.2016

Entro il prossimo 11/04/2016 (soggetti mensili) o 20/04/2016 (soggetti trimestrali) va effettuato l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate della comunicazione relativa le operazioni attive e passive effettuate nel 2015 nei confronti di operatori economici con sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata (c.d. “black list”), utilizzando il quadro BL contenuto nel “Modello di comunicazione polivalente”.

Le regole dell’adempimento, ridisegnate da ultimo dal DLgs. n.175/2014, dispongono l’invio della suddetta comunicazione solo se l’importo complessivo delle operazioni effettuate/ricevute è superiore ad €.10.000; in tal caso, vanno comunicate anche le operazioni di ammontare “poco significativo” che prima della riforma erano escluse dall’obbligo, in virtù della soglia di €. 500 non più sussistente.

Per individuare il superamento o meno del limite di €.10.000 e, quindi, dell’obbligo di presentazione della comunicazione “black list”, dovrebbero rilevare anche le note di credito; sul punto, però, si attendono chiarimenti da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Indice

1. Premessa
2. Comunicazione black list: aspetti generali
3. Individuazione dei paradisi fiscali
4. Comunicazione polivalente: il quadro bl
5. Regime sanzionatorio

Bonus strumenti musicali per acquirenti e venditori/produttori La Circolare del Giorno n. 50 del 15.03.2016

Gli studenti dei conservatori ed istituti di musica pareggiati, che acquistano nel 2016 uno strumento musicale, hanno diritto ad un contributo di mille euro, come sconto sul prezzo di vendita.

I rivenditori o i produttori, di contro, hanno diritto ad un credito d'imposta, da usare in compensazione, pari allo sconto praticato nella vendita.

I contributi saranno erogati nei limiti delle risorse stanziate, pari a 15milioni di Euro, che saranno assegnate in ordine cronologico.

Il rivenditore/produttore, prima della conclusione della vendita, deve presentare apposita domanda all'Agenzia delle Entrate. Le domande possono essere presentate a partire dal 28 aprile 2016, tramite un apposito software dell'Agenzia delle Entrate.

Una volta inviata la domanda, l'Agenzia delle Entrate risponderà con una ricevuta, dalla quale si desumerà se il contributo è fruibile oppure no.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Modalità riconoscimento contributo
4. Credito d'imposta per rivenditore/produttore
5. Controlli
6. Elenco conservatori di musica
7. Elenco istituti musicali pareggiati
8. Corsi di studio e strumenti musicali

Fabbricati D: i coefficienti per IMU e TASI 2016 La Circolare del Giorno n. 49 del 14.03.2016

Con Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 29 febbraio 2016, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 55 del 7 marzo 2016, sono stati approvati i coefficienti moltiplicatori che consentiranno il calcolo della base imponibile IMU e TASI per il 2016 per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non iscritti in Catasto e, quindi, senza rendita certa, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati.

Per tali fabbricati, infatti, la base imponibile viene determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, i coefficienti approvati annualmente con apposito Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

Indice

1. Quadro normativo
2. Fabbricati gruppo catastale "d"
3. Il Decreto MEF del 29.02.2016 ed i nuovi coefficienti
4. Calcolo della base imponibile IMU e TASI
5. La procedura DOCFA

L'agevolazione per gli immobili da locare La Circolare del Giorno n. 48 dell'11.03.2016

I soggetti privati che, tra il 2014 e il 2017,  acquistano/costruiscono abitazioni da concedere poi in locazione, possono usufruire di una deduzione Irpef pari al 20% delle spese sostenute per l'acquisto/costruzione, nel limite massimo di 300mila euro.

La deduzione si applica anche agli interessi pagati nell'anno, relativi al contratto di mutuo stipulato per l'acquisto dell'abitazione.

L’agevolazione è stata resa operativa con il Decreto del Mef e del Mit dell'8 settembre 2015.

Recentemente, con Circolare n. 3 del 2 marzo 2016, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta per fornire chiarimenti sull'agevolazione, a seguito dei dubbi posti da CAF ed altri operatori.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese agevolabili
4. Immobili agevolabili
5. Misura dell'agevolazione
6. Trasferimento dell'abitazione

Spesometro 2016 relativo alle operazioni 2015 La Circolare del Giorno n. 47 del 10.03.2016

Entro il prossimo 11/04/2016 (soggetti mensili) o 20/04/2016 (soggetti trimestrali) va effettuato l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate del cd “spesometro”, relativo a tutte le operazioni attive e passive del 2015, utilizzando lo specifico modello di comunicazione “polivalente”.

Al riguardo, si fa presente che:

• la Legge di stabilità, in via sperimentale e limitatamente al 2016, ha disposto l’esonero dall’obbligo di invio della comunicazione in esame per i soggetti che già trasmettono i dati al “Sistema Tessera Sanitaria”, ai sensi dell’art. 3, del D.Lgs.175/2014;
• da quest’anno sono tenute alla presentazione del modello polivalente anche le amministrazioni pubbliche di cui all’art. 1, co. 2, L. 196/2009 nonché le amministrazioni autonome (si ricorda che il provv. delle Entrate n. 44922/2015 ne aveva previsto l’esclusione. Ad oggi, per l’anno 2015, tale proroga non è stata concessa);
• per l’anno 2014, i commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e le agenzie di viaggio erano esclusi dall’obbligo di comunicazione delle operazioni attive, limitatamente a quelle di importo inferiore a 3.000 Euro, al netto dell’IVA (provv. Entrate n. 44922/2015). Ad oggi, per l’anno 2015, non vi è stata la proroga di tale esclusione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Operazioni oggetto della comunicazione
4. Termini e modalità di invio della comunicazione
5. Casi particolari
6. Modalità di predisposizione della comunicazione 
7. La compilazione del modello