Conversione decreto fiscale collegato alla legge di bilancio 2020- prima parte - La Circolare del Giorno n. 266 del 19.12.2019

Il 17 dicembre è stato approvato definitivamente il testo di conversione (Atto S.1638) del decreto fiscale collegato alla Legge di bilancio 2020 (DL 124/2019). Il testo è in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale. In questa circolare la prima parte delle novità.

Indice

1. Premessa
2. Accollo del debito d’imposta altrui e divieto di compensazione
3. Cessazione partita IVA e inibizione compensazione
4. Contrasto alle indebite compensazioni
5. Ritenute e compensazioni in appalti e subappalti ed estensione del regime di reverse charge per il contrasto dell’illecita somministrazione di manodopera
6. Contrasto alle frodi in materia di accisa
7. Prevenzione delle frodi nel settore carburanti
8. Contrasto alle frodi nel settore degli idrocarburi e di altri prodotti
9. Disposizioni in materia di accisa sul gasolio commerciale
10. Frodi nell’acquisto di veicoli fiscalmente usati
11. Ravvedimento operoso
12. Estensione sistema Infoil
13. Introduzione DAS (Documento Amministrativo Semplificato) telematico
14. Trasmissione telematica quantitativi energia elettrica e gas naturale
15. Trust esteri
16. Modifiche alla disciplina dei PIR (Piano di Risparmio a lungo termine)
17. Agevolazioni fiscali per i lavoratori impatriati
18. Utilizzo dei file delle fatture elettroniche
19. Fatturazione elettronica e sistema tessera sanitaria

Apporti, conferimenti e finanziamenti dei soci - La Circolare del Giorno n. 265 del 18.12.2019

Le società possono funzionare, ai fini dell’esercizio in forma collettiva di attività di impresa, solo potendo contare su adeguate dotazioni patrimoniali o su risorse finanziarie concesse a titolo di finanziamento. Soprattutto per le società di dimensioni limitate, che certamente non emettono titoli quotati sui mercati finanziari, l’intervento dei soci risulta cruciale, in alternativa rispetto al finanziamento bancario.

Si osserva che i conferimenti in denaro da parte dei soci alimentano il capitale societario, con l’effetto, tra l’altro, di modificarne la composizione, mentre il semplice finanziamento da parte degli stessi soci genera semplicemente un obbligo di restituzione in capo alla società.

Indice

1. Premessa
2. I conferimenti
3. Finanziamenti e versamenti in conto capitale
4. La presunzione di onerosità
5. Iscrizioni in bilancio
6. I principi OIC
7. Le pattuizioni scritte
8. La ritenuta alla fonte
9. Finanziamento o contributo?
10. Il caso
11. Il principio di derivazione
12. Il bilancio prevale
13. La regolarizzazione del verbale omesso

Nuovi soggetti tenuti all’obbligo di invio dei dati al STS - La Circolare del Giorno n. 263 del 16.12.2019

Con un recente decreto è stata ampliata la platea dei soggetti tenuti ad inviare al Sistema Tessera Sanitaria (STS) i dati delle prestazioni sanitarie rese nei confronti delle persone fisiche, ai fini della predisposizione della dichiarazione dei redditi precompilata.

Si tratta in particolare dei biologi e degli iscritti agli Albi delle professioni sanitarie quali ad esempio dietisti, igienisti dentali, logopedisti, fisioterapisti ecc…

Anche tali soggetti, pertanto, saranno tenuti entro il prossimo 31.1 all’invio dei dati relativi alle spese sostenute dal 2019.

Indice

1. Nuovi soggetti tenuti all’invio dei dati del STS

VIES: novità dal 2020 - La Circolare del Giorno n. 264 del 17.12.2019

La Direttiva n. 1910 del 2018 ha modificato la Direttiva n. 112 del 2006 e ha previsto che con effetto dal 1° gennaio 2020, l’iscrizione del soggetto passivo IVA nell’archivio VIES diventerà una condizione sostanziale per l’applicazione della non imponibilità IVA nelle operazioni intracomunitarie.

Indice

1. Premessa
2. Cos’è il vies
3. Soggetti obbligati all’iscrizione al vies
4. Inclusione nel vies
5. Revoca ed esclusione dal vies
6. Conseguenze della mancata iscrizione al vies
7. Novità dal 1° gennaio 2020

Le operazioni di leasing alla luce del nuovo principio IFRS 16 - La Circolare del Giorno n. 262 del 16.12.2019

La circolare focalizza l’attenzione sulle nuove regole che i soggetti IAS adopter dovranno adottare, a decorrere dal 1° Gennaio 2019, nella rilevazione in bilancio dei contratti di leasing.

Il nuovo principio contabile IFRS 16 segna un cambiamento di rotta nella rappresentazione delle operazioni negli schemi del locatario, il quale applicherà un modello contabile univoco valevole sia per i leasing cd. operativi sia per i contratti di leasing cd. finanziari (o traslativi).

Vengono inoltre analizzati le implicazioni fiscali derivanti dall’entrata in vigore del principio, richiamando le disposizioni di coordinamento contenute nel recente D.M. 5/8/2019.

Indice

1. Premessa
2. Leasing operativo e finanziario
3. La rilevazione dei leasing in bilancio: i metodi applicabili
4. Cosa cambia con l’ IFRS 16
5. Considerazioni fiscali: effetti sulla tassazione ai fini Ires e Irap

Tax free shopping: ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 261 del 13.12.2019

Con il Principio di diritto n. 25 del 2 dicembre 2019, l’Agenzia delle Entrate ha riepilogato le condizioni previste dall’art. 38-quater del D.P.R. 633/72 per fruire del regime di non imponibilità ai fini IVA.

Con la presente Circolare analizzeremo quanto ha precisato l’Agenzia delle Entrate in tale documento.

Indice

1. Premessa
2. Il tax free shopping
3. Emissione della fattura elettronica
4. Procedure da parte del cedente
5. Fatturazione senza addebito dell’Iva
6. Fatturazione con addebito dell’Iva
7. Il rilascio del visto
8. I chiarimenti dell’agenzia delle entrate con il principio di diritto n. 25 del 2019

La prova delle cessioni intracomunitarie di beni dal 2020 - La Circolare del Giorno n. 260 del 12.12.2019

La cessione di beni a un cliente comunitario può essere fatturata come operazione non imponibile ai sensi dell’art. 41 DL 331/1993. L’onere della prova di consegna – movimentazione dei beni dall’Italia ad altro Stato UE – ricade sul cedente italiano che emette una fattura non imponibile IVA, pena il recupero dell’imposta sull’operazione. Dal 1° gennaio 2020 viene armonizzata la documentazione utile a fornire tale prova – tutti gli Stati membri dovranno utilizzare i medesimi elementi di prova – introducendo una sorta di check list dei documenti ritenuti validi giustificativi della consegna al cliente UE. Gli oneri documentali aumentano quando la spedizione è curata dal cliente comunitario (vendite EXW).

Indice

1. Premessa
2. Requisiti cessioni intracomunitarie di beni
3. La prova dell’effettiva movimentazione fino al 31 dicembre 2019
4. I mezzi di prova 2020
5. Quando il venditore cura il trasporto
6. Quando l’acquirente cura il trasporto

Cessione del “portafoglio clienti" - La Circolare del Giorno n. 259 del 11.12.2019

La cessione della “lista clienti” assume specifico rilievo ai fini dell’IVA, dato che tale operazione non può essere qualificata come cessione di ramo di azienda [fuori campo IVA ai sensi dell’art. 2, comma 3, lett. b) del D.P.R. n. 633/1972].

Il chiarimento è stato fornito nella risposta ad interpello n. 466/2019, pubblicata dall’Agenzia delle Entrate, relativa alla cessione della clientela di uno studio professionale.

Ai fini dell’individuazione della propria soluzione interpretativa, l’Agenzia ha compiuto una ricostruzione di cosa sia, sotto il profilo civilistico, l’“azienda”, e delle ragioni per cui la cessione della clientela da parte di un’impresa non possa configurare una cessione di azienda o di ramo aziendale, ma solo una vendita di un singolo bene (costituente parte dell’avviamento dell’impresa stessa).

Indice

1. Aspetti generali
2. Lavoratori autonomi
3. Concorso al reddito
4. Cessione onerosa della clientela
5. Cessione gratuita della clientela
6. Conferimento dello studio
7. Indirizzi di prassi
8. Iva e cessione gratuita
9. Interpello 466/20019
10. Cos’è un’azienda?
11. Elemento organizzativo
12. Soluzione fornita
13. Considerazioni

Libro Giornale e Libro inventari: le novità - La Circolare del Giorno n. 258 del 10.12.2019

“Archiviati gli invii dei dichiarativi”, con termine ultimo 2 dicembre (scadenza originariamente fissata al 30/11 che, cadendo di sabato, viene fatta slittare al 2.12.2019), termine prorogato dal 30.9.2019 al 30.11.2019 dall'art. 4-bis, D.L. 34/2019 convertito con modificazioni con L. 58/2019), è già ora di inserire nello scadenzario interno la stampa dei libri sociali. Tuttavia, alla luce delle recenti modifiche normative introdotte dalla Legge n.58/2019, Legge di conversione del D.L.34/2019 che ha modificato il DL. 357/1994, è ora possibile evitare la stampa.

Il presente articolo vuole fare il punto sulla questione, analizzando le possibilità offerte dalle recenti modifiche normative che permettono da quest’anno, anche per il libro giornale ed il libro inventari, la tenuta attraverso strumenti elettronici evitando la materializzazione, se non in caso di specifica richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza. Ciò ricalca quanto già in vigore dal 6 dicembre 2017 per i registri Iva acquisti e vendite e dal 19 dicembre 2018 per quello dei corrispettivi.

Indice

1. Premessa
2. Inquadramento normativo
3. I Libri contabili obbligatori
4. Documentazione informatica
5. La stampa dei libri contabili
6. la conservazione dei documenti informatici
7. Applicazione imposta di bollo
8. Modalità di versamento
9. Il calcolo

Novità dal 2020 sulle dichiarazioni d’intento - La Circolare del Giorno n. 257 del 09.12.2019

Il Decreto Crescita ha effettuato a distanza di qualche anno dall’ultimo intervento su tale materia delle modifiche riguardanti la disciplina delle dichiarazioni d’intento.

Tali modifiche saranno in vigore dal 1° gennaio 2020 e sono volte a semplificare gli adempimenti formali in capo sia chi invia le dichiarazioni d’intento (esportatore abituale) sia a chi le riceve (cedente /prestatore), mantenendo inalterate le regole di calcolo relative all’acquisizione dello Status di esportatore abituale.

Indice

1. Premessa
2. Novità per l’esportatore abituale: consegna della dichiarazione d’intento al cedente / prestatore
3. Novità per l’esportatore abituale: numerazione diciarazione d’intento e annotazione
4. Novità per l’esportatore abituale: dichiarazione riguardante più operazioni
5. Regole invariate
6. Novità per il cedente / prestatore
7. Entrata in vigore
8. Chiarimenti agenzia dogane
9. Regime sanzionatorio