Liquidazione Volontaria – aspetti fiscali - La Circolare del Giorno n. 27 del 06.02.2020

La liquidazione è la fase finale della vita di una società durante la quale la società non svolge più l’attività per la quale si era costituita, bensì vengono svolte tutte le operazioni di realizzo dell’attivo patrimoniale al fine di poter coprire i debiti societari e, con il residuo, restituire il capitale versato ai soci.

Nella pratica si abbandona il principio e fondamentale postulato del cd “going concern” (art. 2423-bis, 1° comma, n. 1 c.c..) modificando in sostanza il fine ultimo dell'impresa per volontà dei soci ovvero, in conseguenza del verificarsi di una delle cause di scioglimento annoverate dalla legge.

Il presente lavoro, richiamando brevemente gli aspetti civilistici, andrà ad analizzare la specifica disciplina fiscale applicabile sia alle società di persone che alle società di capitali, ma anche alle imprese commerciali individuali (sebbene sia più caso teorico che applicabile alla piccola realtà delle ditte italiane).

Indice

1. Premessa
2. Aspetti civilistici della Liquidazione societaria: cenni introduttivi
3. Aspetti fiscali della liquidazione
4. La suddivisione dei periodi di liquidazione
5. La gestione degli acconti d’imposta
6. Utilizzo dei crediti d’imposta
7. Le responsabilità dei liquidatori
8. Tabella riepilogativa

Digital tax in Italia - La Circolare del Giorno n. 26 del 05.02.2020

L'imposta sui servizi digitali – c.d. digital tax – è entrata ufficialmente in vigore dal 1° gennaio 2020. L’introduzione è stata prevista dalla legge di Bilancio 2020, modificando quanto era stato previsto dalla legge di Bilancio 2019.

Nello specifico, viene ora rimodulato l’area di applicazione della digital tax, identificando, a contrariis, quelli che non si qualificano come servizi digitali ai fini dell’applicazione dell’imposta. Ai fini applicativi e pratici, l’imposta dovuta si ottiene applicando l’aliquota del 3% all’ammontare dei ricavi tassabili realizzati dal soggetto passivo nel corso dell’anno solare (e non più in ciascun trimestre). Non solo.

Il corrispondente versamento deve essere effettuato entro il 16 febbraio dell’anno solare successivo a quello in cui sono stati realizzati i ricavi tassabili (e non più entro il mese successivo a ciascun trimestre).

In realtà, la nuova normativa modifica in modo sostanziale la preesistente disciplina dell’imposta sui servizi digitali, peraltro già introdotta dalla precedente legge di bilancio ma mai entrata in vigore.

Indice

1. I presupposti soggettivi
2. I presupposti oggettivi
3. I ricavi tassabili
4. Il criterio di territorialita’
5. Misura e versamento dell’imposta

Il punto sulla disciplina dello split payment - La Circolare del Giorno n. 25 del 04.02.2020

La legge di bilancio 2020 (L. 160/2019) e il decreto fiscale ad essa collegato (D.L. n. 124 del 2019) non hanno contemplato al loro interno la proroga dell’efficacia dello split payment.

Con la presente circolare faremo un’analisi di tale disciplina e si daranno le ultime indicazioni sullo stato dell’arte della stessa.

Indice

1. Premessa
2. Funzionamento dello split payment
3. Ambito oggettivo
4. Regole di fatturazione
5. Mancata indicazione della dicitura
6. Appositi elenchi
7. Ultimi chiarimenti di prassi

Distributori di carburante: il calendario per l’invio dei corrispettivi - La Circolare del Giorno n. 24 del 03.02.2020

Con il provvedimento del 30 dicembre 2019 adottato dall’Agenzia delle entrate d’intesa con l’Agenzia delle dogane e monopoli, sentito il ministero dello Sviluppo economico è stato previsto  l’avvio graduale per la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei dati relativi ai corrispettivi giornalieri derivanti da cessioni di benzina o di gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori.

L’obbligo scatta dal 1° gennaio 2020 per gli impianti che hanno fornito, nel 2018, oltre 3milioni di litri di carburante, dal 1° luglio 2020 per quelli che hanno erogato più di 1,5milioni di litri.

Indice

1. Premessa
2. Invio dei dati per gli altri distributori
3. Dati da comunicare e modalità di invio
4. Periodicità di invio

Scadenzario Febbraio 2020 - La Circolare del Giorno n. 23 del 31.01.2020

Le principali scadenze fiscali del mese di Febbraio 2020

Indice Gennaio 2020 - La Circolare del Giorno n. 23-bis del 31.01.2020

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2020

Il ricarico nei controlli fiscali - La Circolare del Giorno n. 22 del 30.01.2020

Nella prassi operativa dell’amministrazione finanziaria, gli addetti alle attività di controllo “ispettivo” esterno procedono generalmente alla ricostruzione dei ricavi e del volume di affari, e quindi alla determinazione di maggiori imponibili e imposte, in base alla percentuale di ricarico, cioè alla maggiorazione che il prezzo subisce rispetto al costo di acquisto di un bene, che presuntivamente viene fatto corrispondere a un ricavo non contabilizzato né dichiarato.

Indice

1. Premessa
2. gli accertamenti presuntivi
3. l’accertamento induttivo
4. le percentuali di ricarico
5. il ricarico medio ponderato
6. Media semplice e ponderata
7. La rilevazione dei prezzi
8. L’indirizzo sfavorevole
9. Le sentenze “ampliative”
10. Il ricarico in anni diversi
11. Le indicazioni fornite
12. la valutazione di merito
13. precisazioni
14. le medie di settore

La contabilità separata - La Circolare del Giorno n. 21 del 29.01.2020

In linea generale, fatta salva l’obbligatorietà prevista dalla legge, la facoltà di separazione contabile delle attività è concessa quando le diverse attività esercitate ricadono in codici ATECO differenti salvo il caso, come vedremo, per il settore edile.

L’art. 36 del D.P.R. 633/72 dispone quali sono le regole da seguire in caso di separazione contabile delle attività per obbligo di legge o per opzione.

Indice

1. Premessa
2. Separazione obbligatoria delle attività
3. Separazione facoltativa delle attività
4. Effetti sulla detrazione
5. Rilevazione dei passaggi interni
6. Comunicazione dell’opzione
7. Obblighi contabili
8. Dichiarazione iva

Antiriciclaggio e divieto contante: novità 2020 - La Circolare del Giorno n. 20 del 28.01.2020

Il legislatore recentemente è intervenuto con una serie di disposizione dirette alla“vigilanza” sui flussi finanziari e alla tracciabilità delle operazioni dei contribuenti.

In particolare, si è prevista la riduzione della soglia massima delle operazioni in contante tra privati, dagli attuali 3.000 a 2.000 euro, e infine a 1.000 euro.

Inoltre, a decorrere dall’1.1.2020, al fine di beneficiare della detrazione IRPEF del 19% (sono escluse le detrazioni con percentuali diverse) degli oneri indicati nell’art. 15 del TUIR e in altre disposizioni normative, i contribuenti devono effettuare i versamenti mediante sistemi “tracciabili”.

I contribuenti soggetti al regime forfettario vengono “stimolati” ad utilizzare la fatturazione elettronica, con la “contropartita” costituita da una riduzione dei termini di accertamento.

Il 2020 sarà anche l’anno in cui verrà attivata la c.d. “lotteria degli scontrini”, sempre con finalità incentivanti rispetto all’adempimento degli obblighi fiscali strumentali e sostanziali.

Infine, occorre considerare le ulteriori previsioni che incentivano, per i commercianti al minuto, l’utilizzo di “sistemi evoluti di incasso”, e le norme (la cui attuazione rimane per ora in sospeso) sul diritto al rimborso per i contribuenti che effettuano acquisti con mezzi di pagamento elettronici.

Indice

1. Limite utilizzo del contante
2. Riciclaggio
3. Tracciabilità dei flussi finanziari
4. Ricorso al contante
5. Divieto di trasferimento di denaro
6. Deroghe
7. Antievasione
8. Oneri detraibili e spese tracciabili
9. Regime forfettario
10. Lotteria degli scontrini
11. Sistemi evolutivi di incasso
12. Rimborsi per i pagamenti elettronici
13. Tabella riepilogativa

Agevolazioni e investimenti 4.0 - La Circolare del Giorno n. 19 del 27.01.2020

La Legge di bilancio 2020 ha rivisto completamente le agevolazioni fiscali in tema di investimenti in beni strumentali nuovi, anche con caratteristiche 4.0.

Dalla maggior deduzione extra-contabile si è passati al credito di imposta, consentendo l’utilizzo anche per le imprese in perdita fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Periodo di riferimento
3. Ambito soggettivo
4. Ambito oggettivo
5. Misura dell’agevolazione
6. Adempimenti richiesti a pena di revoca del beneficio
7. Utilizzo del credito di imposta
8. Agevolazioni per i professionisti