Decreto Rilancio convertito: super ammortamento, Startup e distributori autostradali di carburante - La Circolare del Giorno n. 167 del 22.07.2020

Il decreto Rilancio è stato convertito in legge con modifiche. Nel presente contributo analizziamo le variazioni e le conferme rispetto alla proroga del super ammortamento 2019 (a determinate condizioni), gli incentivi per gli investimenti in startup e i contributi per i gestori di distributori di carburante sulla rete autostradale.

Indice

1. Premessa
2. Proroga super ammortamento
3. Rafforzamento per le Start up innovative
4. Microimprese e PMI che gestiscono distributori di carburante in autostrada

Decreto Rilancio convertito: Superbonus 110%- La Circolare del Giorno n. 166 del 21.07.2020

Il D.L. Rilancio ha potenziato al 110%, con riferimento alle spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021, l’aliquota della detrazione spettante per specifici interventi di riqualificazione energetica, riduzione del rischio sismico, installazione di impianti fotovoltaici e installazione di colonnine per la ricarica di veicoli elettrici.

In sede di conversione è stata ampliata la possibilità di godere del bonus per seconde case unifamiliari e sono stati introdotti specifici limiti di spesa per intervento.  Per quanto riguarda la cessione/sconto in fattura del bonus è stata introdotta la possibilità di effettuarlo in fase di stato avanzamenti lavori.  Sono stati infine introdotti nuovi obblighi per i soggetti che vistano il credito.

Indice

1. Ambito applicativo
2. Interventi agevolabili
3. Interventi riduzione rischio sismico
4. Cessione del bonus o sconto in fattura
5. Visto di conformità e asseverazione per cessione credito o sconto

Decreto Rilancio convertito – proroghe e sospensioni - La Circolare del Giorno n. 165 del 20.07.2020

Il 16 luglio 2020 il Senato ha dato il via libera definitivo alla conversione in Legge del Decreto Rilancio, approvato alla Camera lo scorso 9 luglio.  
La Legge è stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 180 del 18.07.2020.
Considerate le dimensioni del testo, l’analisi delle disposizioni sarà suddiviso in più Circolari del Giorno.
In questa circolare verranno riepilogate, in particolare, le sospensioni dei versamenti e le proroghe delle sospensioni precedentemente attuate dal Decreto Cura Italia (D.l. 18/2020) e dal Decreto Liquidità (D.l. 23/2020).

Indice

1. Proroga Irap
2. Validità DURC
3. Proroga termine di ripresa dei versamenti sospesi
4. Proroga termine di ripresa dei versamenti sospesi artt. 61 e 62 Cura Italia
5. Differimento plastic tax e imposta sul consumo di bevande edulcorate
6. Rivalutazione beni cooperative agricole
7. Proroga al 15.11.2020 del termine per la nuova rivalutazione terreni e partecipazioni
8. Nessuna sanzione per la mancanza di registratori telematici
9. Proroga lotteria degli scontrini
10. Sospensioni versamenti dovuti per controlli automatici e formali
11. Rimborsi fiscali senza procedura di compensazione
12. Proroga versamenti a seguito di atti di accertamento con adesione, conciliazione, rettifica e liquidazione e di recupero dei crediti d’imposta
13. Sospensione verifiche 48-bis
14. Proroga sospensione agente della riscossione
15. Proroga termini di notifica atti di accertamento
16. Proroga validità documenti di riconoscimento
17. Proroga pagamento diritti doganali
18. Proroga al 30.09 per il pagamento dei canoni di locazione impianti sportivi pubblici

I chiarimenti dell'Agenzia sul Bonus Vacanze 2020 - La Circolare del Giorno n. 164 del 17.07.2020

La circolare dell'Agenzia delle Entrate del 03.07.2020, n. 18/E, ha fornito chiarimenti relativamente al bonus vacanze.

In particolare sono stati chiariti i dubbi in merito a: 

• verifica del limite di 40.000 euro riferito all’ISEE; 
• le strutture ricettivo-turistiche; 
• operatori che svolgono un'attività alberghiera o agrituristica c.d. stagionale; 
• documento che deve essere emesso da chi non è tenuto ad emettere fattura elettronica.

Indice

1. aspetti generali 
2. ambito soggettivo 
3. un solo componente 
4. tipologie di strutture 
5. dichiarazione del fornitore 
6. ambito oggettivo 
7. caratteristiche 
8. condizioni 
9. assenza di fattura elettronica 
10. non frazionabilità 
11. soggetti fruitori 
12. tipologia di servizi 
13. modalità 
14. intervento di agenzie e to 
15. precisazioni 
16. misura 
17. adempimenti 
18. detrazioni 
19. rimborso al fornitore 
20. codice tributo 
21. controlli

Novità Patent Box nel modello Redditi SC - La Circolare del Giorno n. 163 del 16.07.2020

Il regime del patent box, rivolto alle attività di ricerca e sviluppo, consente di escludere parte (il 50%) del reddito imponibile dalla tassazione IRES e IRAP, e può applicarsi agli investimenti riferibili ad alcune tipologie di beni immateriali, come brevetti e know how.

La sua attuazione è stata regolamentata dapprima dal D.M. 30.07.2015, e successivamente dal D.M. 28.11.2017, che ha revisionato il primo decreto (escludendo i marchi di impresa per le opzioni esercitate successivamente al 31.12.2016).

L’art. 11, D.L. 30.04.2019, n. 34, convertito con modificazioni dalla legge 28.06.2019, n. 58, ha in seguito previsto che la procedura di ruling (richiesta affinché l’amministrazione finanziaria “validasse” i metodi adottati dalle imprese per la determinazione del beneficio) diventasse in via generalizzata opzionale. In precedenza, il ruling poteva essere evitato solo in caso di utilizzo indiretto degli asset (mediante concessione in uso a terzi).

Sono state quindi previste le modalità dichiarative mediante le quali è ora consentito far valere direttamente nel modello REDDITI il diritto a fruire dell’agevolazione, producendo le informazioni richieste dalla normativa.

Indice

1. Aspetti generali
2. Platea soggettiva
3. Ipotesi di esclusione
4. Esercizio dell’opzione
5. Comunicazione diretta
6. Ruling obbligatorio e facoltativo
7. Oggetto del ruling
8. Beni considerati
9. Calcolo da effettuare
10. Reddito agevolabile
11. Determinazione diretta
12. Sezione A
13. Sezione B
14. Sospensione emergenziale
15. Rinuncia al Ruling
16. Modello Redditi SC

Crediti acquisti DPI, sanificazione ambienti di lavoro: al via le domande - La Circolare del Giorno n. 162 del 15.07.2020

In questa circolare analizziamo il credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro (articolo 120 del DL 19 maggio 2020, n. 34) e il credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto dei dispositivi di protezione (articolo 125 del DL 19 maggio 2020, n. 34) a seguito della pubblicazione, in data 10 luglio 2020, del modello ministeriale da trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro
3. Utilizzo del credito per l’adeguamento degli ambienti di lavoro
4. Credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di DPI
5. Utilizzo del credito per la sanificazione e l’acquisto di DPI

Il trattamento contabile e fiscale dei servizi bancari e finanziari esteri - La Circolare del Giorno n. 161 del 14.07.2020

I costi per servizi bancari e finanziari sono operazioni esenti secondo la normativa IVA, deducibili in base al principio dell’inerenza. Il loro corretto trattamento dipende dalla territorialità del fornitore di tali servizi.

Se infatti, in caso di istituto bancario o finanziario italiano, le registrazioni e gli adempimenti sono molto veloci, lo stesso non potrà dirsi in caso di fornitore estero.

Quando questi servizi sono forniti da un fornitore territorialmente sito fuori dall'Italia, pur senza implicazioni sulla deducibilità dei costi, il trattamento contabile e fiscale, se non si complica si allunga.

In questo caso periodicamente per ogni fornitore dovrà essere emessa una autofattura cartacea per i servizi resi, con obbligo in capo al committente italiano, relativa registrazione in reverse charge e successivo inserimento in Esteromentro periodico.

Se il contribuente vorrà evitare di trasmettere la Comunicazione delle operazioni transfontaliere, potrà, in alternativa all’emissione cartacea del documento, emettere autofattura elettronica e trasmetterla tramite il sistema di interscambio sdi.

Indice

1. I servizi bancari e finanziari
2. I servizi bancari e finanziari esteri
3. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
4. Come fare concretamente
5. L’autofattura cartacea
6. La compilazione dell’esterometro
7. L’autofattura elettronica
8. Il caso della Fattura UE

Credito d'imposta innovazione: definizioni del piano transizione 4.0 - La Circolare del Giorno n. 160 del 13.07.2020

Il Ministero dello Sviluppo Economico ha firmato il decreto di attuazione delle misure relative al credito di imposta innovazione. In attesa della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, riportiamo le definizioni contenute nel decreto pubblicato sul sito del ministero.

Indice

1. Premessa
2. La misura del credito di imposta innovazione
3. Definizione dell’attività di ricerca e sviluppo
4. Definizione di innovazione tecnologica
5. La maggiorazione per innovazione tecnologica
6. Definizione di design ed ideazione estetica
7. Determinazione e documentazione delle spese ammissibili

Vendite online su piattaforme digitali: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 159 del 10.07.2020

Con la Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 13 del 1ª giugno 2020, sono stati forniti chiarimenti in merito all’art. 13, comma 1 del D.L. n. 34/2019, che ha introdotto obblighi informativi e di assolvimento dell’IVA a carico delle piattaforme digitali che facilitano le vendite a distanza di beni UE ed extra UE.

Indice

1. Premessa
2. Obblighi comunicativi
3. Ambito soggettivo
4. Ambito oggettivo
5. Debenza dell’iva
6. Ambito temporale
7. Modalità di comunicazione
8. Obblighi dal 1º gennaio 2021

ISA: regime premiale 2020 - La Circolare del Giorno n. 158 del 09.07.2020

Con provvedimento del 30 aprile 2020, l’Agenzia delle Entrate ha individuato i livelli di affidabilità fiscale ai quali sono collegati i benefici premiali ISA, relativi al periodo d’imposta 2019, previsti dall’articolo 9-bis, comma 11, del Dl n. 50/2017.

Dal periodo d’imposta 2019, viene in aggiunta previsto che il giudizio di affidabilità fiscale che consente l’accesso ai benefici premiali potrà essere conseguito anche sulla base della media dei livelli di affidabilità ottenuti a seguito dell’applicazione degli Isa per i periodi d’imposta 2018 e 2019.

Indice

1. Norma di riferimento
2. Accesso ai benefici premiali
3. Esonero dal visto di conformità
4. Esonero per i rimborsi Iva
5. Riduzione dei termini di accertamento
6. Società di comodo e redditometro
7. Esclusione accertamenti basati su presunzioni semplici
8. Affidabilità inferiore a 6