Versamento dell’acconto IVA 2022 entro il 27.12.2022 - La Circolare del Giorno n. 314 del 12.12.2022

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2022, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2022
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. casi particolari
5. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
6. Termini e modalità di versamento
7. Lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
11. Le scritture contabili

Comunicazione cessione crediti di imposta energia e gas: aggiornato il modello - La Circolare del Giorno n. 312 del 09.12.2022

Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 459517 del 06.12.2022 sono state aggiornate le modalità di comunicazione dei crediti energetici (energia elettrica e gas) e del settore della pesca maturati nel corso del 2022, tramite aggiornamento del relativo modello.

Si ricorda che la mancata comunicazione in oggetto rappresenta causa di decadenza dalla possibilità di usufruire del beneficio fiscale, motivo per cui occorre fare attenzione a non ometterla.

Indice

1. Premessa
2. Tempistiche di comunicazione
3. Modalità di utilizzo dei crediti d’imposta da parte dei cessionari e ulteriori cessioni
4. Modello aggiornato – quadro A
5. Modello aggiornato – quadro B

Regime OSS ed esportatore abituale - La Circolare del Giorno n. 313 del 09.12.2022

Il regime speciale dello sportello unico (“One Stop Shop” – OSS) consente ai soggetti passivi che forniscono servizi o cedono beni a consumatori dell’UE di dichiarare e pagare l’IVA in un unico Stato membro, quello dove sono identificati.

Il regime prevede notevoli semplificazioni sul piano documentale, tra cui l’esonero dell’obbligo di fatturazione che, tuttavia, comporta diverse problematiche nel caso in cui il soggetto passivo intenda beneficiare dello status di esportatore abituale, così da non corrispondere a monte l’imposta ai propri fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Oss ed esportatore abituale, i chiarimenti delle entrate
3. La conferma dell’interpello n. 493/2022
4. Regole per la fatturazione
5. la compatibilità con il regime del margine

Crediti di imposta 2022 energia e gas: quadro di sintesi ed ultimi chiarimenti in materia - La Circolare del Giorno n. 311 del 07.12.2022

Per compensare l’aumento dei costi energetici – gas ed elettricità – il Governo ha introdotto una serie di crediti d’imposta nel corso del 2022.

Con la circolare n. 36/E del 29.11.2022 sono stati forniti una serie di chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Crediti di imposta relativi al terzo trimestre 2022
3. Crediti di imposta relativi al quarto trimestre 2022
4. Semplificazioni per le imprese diverse dalle energivore e gasivore
5. Ultimi chiarimenti dell’agenzia delle entrate

Il calcolo del limite di ricavi per il forfettario - La Circolare del Giorno n. 309 del 06.12.2022

L’articolo 11 comma 1 lett. a) del Disegno di legge di bilancio 2022 prevede l’aumento della soglia del limite dei compensi/ricavi per l’accesso al regime forfettario ex L. 190/2014 a 85.000 in luogo dei 65.000 attuali.

Vediamo di seguito i ricavi/compensi rilevanti, i criteri di individuazione (cassa/competenza) e le somme da considerare per il loro calcolo.

Indice

1. Premessa
2. Ricavi e compensi rilevanti
3. Adeguamento a Isa
4. Criterio di cassa o competenza
5. Ragguaglio dei ricavi/compensi
6. Lavoratore autonomo
7. Imposta di bollo 

Eliminazione termine adeguamento per le vending machines - La Circolare del Giorno n. 310 del 06.12.2022

Con il provvedimento n. 446073 del 02.12.2022 è stato eliminato il termine del 31.12.2022 per l’obbligo di adeguamento tecnico dei distributori automatici (c.d. vending machines), stabilendo al contempo che detta scadenza venga ridefinita ad opera di ulteriori provvedimenti delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento n. 446073 del 02.12.2022

Dichiarazioni integrative: condizioni e modalità di regolarizzazione degli errori - La Circolare del Giorno n. 308 del 05.12.2022

Con la presente circolare si riepiloga la disciplina delle dichiarazioni integrative annuali, sia per le imposte sul reddito che relativamente all’IVA. Verranno altresì illustrati i risvolti sanzionatori connessi alla regolarizzazione spontanea (c.d. ravvedimento operoso) delle violazioni, corrette mediante la dichiarazione sostitutiva.

Indice

1. Introduzione e normativa di riferimento
2. Dichiarazione integrativa: adempimenti
3. Integrativa “a favore”
4. Integrativa “a sfavore”
5. Ravvedimento e sanzioni

Le delocalizzazioni dopo il decreto “Aiuti-ter” - La Circolare del Giorno n. 307 del 02.12.2022

Il decreto “Aiuti-ter”, modificando vari commi dell’art. 1 della “Legge di bilancio 2022”, introduce una serie di norme che mirano a penalizzare e a sanzionare fortemente le imprese che chiudono l’attività e abbandonano l’Italia per motivi non riconducibili alla crisi e senza prevedere misure a tutela dei lavoratori.

Indice

1. Premessa
2. Licenziamenti individuali e collettivi
3. Piano per limitare le ricadute occupazionali ed economiche
4. Mancata presentazione del piano o piano privo degli elementi necessari
5. Cessione di azienda o di un suo ramo, cessazione dell’attività o trasferimento di immobili
6. Cessazione dell’attività e riduzione del personale

Redazione e deposito del bilancio degli Enti Terzo Settore iscritti al RUNTS: la nota MLPS n. 17146/2022 - La Circolare del Giorno n. 306 del 01.12.2022

Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, nella nota n. 17416, 15.11.2022, ha fornito nuovi chiarimenti sui dubbi interpretativi sorti in ordine alla redazione del bilancio 2021 (e successivi) in conformità al DM 39/2020 e relativa esigibilità del deposito ex all’art. 48, comma 3, CTS, degli Enti del Terzo Settore trasmigrati al Registro Unico Nazionale Terzo Settore, RUNTS ai sensi dell’art. 54, CTS, o che hanno perfezionato l’iscrizione nell’anno 2022, definendo altresì le relazioni dell’organo di controllo e del revisore, ove previsti, documenti  da considerate unitamente al bilancio d’esercizio.

Indice

1. Premessa
2. Trasmigrazione al runts e impatto sul deposito del bilancio 2021
3. Deroghe e sgravio degli oneri di trasparenza
4. Rendiconto gestionale o rendiconto per cassa
5. Il monitoraggio del patrimonio minimo
6. Le azioni di responsabilità ex art. 28, cts e art. 2394, c.c.
7. La raccolta fondi
8. L’obbligo della stesura del rendiconto: lo schema a partire dal bilancio d’esercizio 2022
9. L’inclusione del rendiconto nel bilancio e le regole di compliance
10. La relazione al bilancio d’esercizio dell’organo di controllo e del revisore
11. Pubblicità ed inadempienza: i termini

Scadenzario Dicembre 2022 - La Circolare del Giorno n. 304 del 30.11.2022

Le principali scadenze fiscali del mese di Dicembre 2022.