Circolari del Giorno - Indice Luglio 2024 - La Circolare del Giorno n. 167-bis del 31.07.2024

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Luglio 2024

E-commerce indiretto e dropshipping - La Circolare del Giorno n. 165 del 30.07.2024

Il commercio elettronico indiretto ha subito un’evoluzione importante negli ultimi anni, con l’introduzione di nuove modalità di gestione delle compravendite.

Molti operatori si sono affacciati al dropshipping, in quanto fattispecie operativamente “snella” (non serve, ad esempio, possedere un magazzino fisico): tale modalità di vendita richiede, ai fini IVA, l’applicazione delle regole previste per il commercio elettronico indiretto nei rapporti B2B e per le vendite a distanza qualora il cliente sia un privato consumatore.

Indice

1. Premessa
2. Schema del dropshipping
3. E-commerce indiretto nei rapporti b2c
4. Dropshipping: caso operativo

Provvedimento addebito F24 a scadenze future - La Circolare del Giorno n. 166 del 30.07.2024

L’art. 17 del “Decreto Adempimenti” (D.Lgs 1/2024) ha previsto che, per i versamenti:

• ricorrenti,
• rateizzati, e
• predeterminati,

di imposte, contributi e altre somme a cui si applica la disciplina della compensazione c.d. “orizzontale”, effettuati attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, il contribuente o l’intermediario autorizzato può disporre l’addebito di somme dovute per scadenze future, mediante autorizzazione preventiva all’addebito su un conto aperto presso un intermediario della riscossione convenzionato con la stessa Agenzia (banche, Poste Italiane S.p.A. e altri prestatori di servizi di pagamento non bancari).

Con il provvedimento n. 313945 del 26.07.2024 sono stati stabiliti i criteri e le modalità applicative dell’addebito in conto del modello I24 con scadenze future.

Indice

1. Premessa
2. Criteri dell’addebito dell’I24 con scadenze future
3. Criteri di utilizzo in compensazione dei crediti in I24 con scadenze future
4. Modalità applicative dell’addebito dell’I24 con scadenze future

Il concordato preventivo biennale per i contribuenti in regime forfettario - La Circolare del Giorno n. 164 del 29.07.2024

Con il D.Lgs 13/2024 è stato introdotto il Concordato Preventivo Biennale (c.d. CPB), misura che permette ai professionisti e alle imprese di ridotte dimensioni di definire in via preventiva con l’Agenzia delle Entrate un reddito imponibile da dichiarare nel biennio successivo: a fronte del versamento di imposte sul reddito concordato, il Legislatore esonera da imposte l’eventuale eccedenza di reddito effettivo.

Recentemente, con riferimento ai soggetti in regime forfettario sono uscite importanti novità, con l’Agenzia delle Entrate che ha reso disponibile sul proprio sito internet il software utile ad elaborare la proposta ed ha aggiornato la Sezione VI quadro LM del modello Redditi PF.

Inoltre, sulla Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato il Decreto del Ministero dell’Economia e finanza contente la nota metodologica relativa alla formulazione della proposta reddituale per i contribuenti forfettari e l’individuazione degli eventi eccezionali.

Indice

1. Premessa
2. Condizioni di accesso
3. Termine di adesione
4. Metodologia CPB D.M. 15.07.2024
5. Determinazione acconto
6. Sezione VI quadro LM
7. Similitudini metodologie di calcolo soggetti ISA e forfettari
8. Nuove modifiche al CPB (da approvare)

Il codice CIN per gli affitti brevi e le locazioni turistiche - La Circolare del Giorno n. 162 del 26.07.2024

Con la Legge 191/2023 è stato previsto il codice CIN per affitti brevi e locazioni turistiche, ossia un codice identificativo assegnato dal Ministero del Turismo – previa presentazione in via telematica di un’istanza da parte del locatore o del soggetto titolare della struttura turistico- ricettiva attestante i dati catastali dell’unità immobiliare o della struttura – tale per cui i soggetti che propongano o concedano in locazione breve o per finalità turistiche una unità immobiliare ad uso abitativo (o una porzione di essa), così come il soggetto titolare di una struttura turistico ricettiva alberghiera o extralberghiera, devono:

• esporre il CIN all'esterno dello stabile in cui è collocato l'appartamento o la struttura, assicurando il rispetto di eventuali vincoli urbanistici e paesaggistici;
• indicandolo inoltre in ogni annuncio ovunque comunicato o pubblicato.

Indice

1. Premessa
2. Rilascio del CIN
3. Richiesta del CIN
4. Sanzioni in caso di inadempimento
5. Accesso alla banca dati CIN da parte dei cittadini
6. Casi particolari

Crediti d’imposta 4.0 e comunicazione GSE - La Circolare del Giorno n. 163 del 26.07.2024

Il credito d’imposta 4.0 per investimenti in beni immateriali e materiali, prevede una comunicazione al portale GSE ai fini del loro corretto utilizzo in compensazione, superando così la precedente comunicazione tramite PEC.

Indice

1. Premessa
2. Le percentuali di credito spettante
3. Utilizzo del credito in compensazione
4. Comunicazione del credito al portale GSE

Integrazione salariale per gli studi professionali in difficoltà: nuove regole del Fondo di solidarietà - La Circolare del Giorno n. 161 del 25.07.2024

Il D.Lgs 148/2015, con l’obiettivo di garantire forme di integrazione salariale a tutti i lavoratori dipendenti – a prescindere dal settore di appartenenza e dalla dimensione occupazionale del datore di lavoro – ha previsto la costituzione di fondi di solidarietà bilaterali, per assicurare una tutela economica in costanza di rapporto di lavoro nei casi di sospensione o riduzione dell’attività lavorativa per le cause previste dallo stesso D.Lgs148/2015.

A seguito dell’istituzione del fondo (Decreto interministeriale n. 104125 del 27.12.2019) e del riordino della normativa in materia di ammortizzatori sociali (grazie alla Legge 234/2021), il Decreto interministeriale del 21.05.2024 ha tracciato la disciplina del Fondo, adeguandola alle novità normative.

Indice

1. Premessa
2. Le finalità del fondo
3. Quali sono le prestazioni a carico del fondo?
4. Estensione dell’obbligo contributivo
5. Cosa cambierà dal 1° gennaio 2025?
6. Natura dei contributi versati
7. Proroga dell’apprendistato
8. A quanto ammonta l’integrazione salariale?
9. Durata dell’integrazione salariale
10. Anzianità richiesta ai lavoratori destinatari
11. Rotazione dei lavoratori sospesi o con orario ridotto
12. Come si accede all’integrazione salariale

Qualificazione delle attività R&S&I: linee guida - La Circolare del Giorno n. 160 del 24.07.2024

Con decreto direttoriale sono state approvate le linee guida per la qualificazione delle attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica ai fini dell’utilizzo del credito di imposta.

Nella presente circolare del giorno si propone dunque un riepilogo di quanto previsto dalle suddette linee guida.

Indice

1. Premessa
2. Manuali di riferimento
3. Ricerca e sviluppo dal 2020 in poi
4. Ricerca e sviluppo dal 2015 al 2019
5. Innovazione
6. Attività di design e ideazione estetica
7. Struttura certificazione

La perdita d'esercizio: trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 159 del 23.07.2024

Sotto il profilo fiscale la perdita – indipendentemente dalla modalità in cui la stessa contabilmente sia ripianata – può essere portata, per i soggetti IRES, in diminuzione dal reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi:

• senza limiti di tempo;
• in misura non superiore all’80% del reddito imponibile di ciascun periodo d’imposta e per l’intero importo che trova capienza in tale ammontare.

Se la perdita è rilevata nei primi tre periodi d’imposta la percentuale di riporto aumenta in misura del 100% del reddito imponibile.

Grazie all’intervento del Legislatore della “Legge di Bilancio 2019”, tali regole valgono, a partire dal periodo d’imposta 2021 “solare”, anche per i soggetti IRPEF in regime di impresa e per i soci di società di persone a prescindere dal regime contabile adottato. Diversamente, agli esercenti arti e professioni è data la possibilità di compensare orizzontalmente la perdita con eventuali altri redditi prodotti, mentre è negata la possibilità di riporto della stessa. 

Indice

1. Premessa
2. Soggetti Ires
3. Perdite dei primi tre periodi d’imposta
4. Perdite di periodi successivi al terzo periodo
5. Il divieto di riporto delle perdite
6. Riepilogo riporto perdite soggetti Ires
7. Le perdite d’esercizio e il modello redditi sc 2024
8. Esempio compilazione prospetto “perdite di impresa non compensate”
9. Soggetti Irpef
10. Soggetti Irpef esercenti arti e professioni
11. Soggetti Irpef in regime di impresa
12. Riepilogo soggetti Irpef
13. Le perdite d’esercizio e il modello redditi PF 2024
14. Società di persone: le perdite d’esercizio 

Sospensione estive dei termini: versamenti, avvisi bonari e processo tributario - La Circolare del Giorno n. 159 del 23.07.2024

Anche per il 2024 il periodo estivo, in cui rientra il mese di agosto, vede diverse sospensioni dei termini, sia processuali che procedimentali.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse norme in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga versamenti e adempimenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Sospensione invio di comunicati e inviti da parte di AE
6. Tabella riepilogativa sospensioni procedimentali
7. Sospensione termini processuali
8. Il computo del termine nel periodo di sospensione
9. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
10. Termini per proporre il ricorso
11. Costituzione in giudizio
12. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
13. Proposizione appello
14. Definizione in via breve
15. Accertamento con adesione
16. Tabella riepilogativa sospensioni processuali