La regolarizzazione dello splafonamento - La Circolare del Giorno n. 74 del 05.04.2019

Quando gli esportatori abituali acquistano beni e servizi senza applicazione dell'Iva oltrepassando il limite del plafond, si parla di "splafonamento".

In questa circolare, dopo un breve riepilogo sulla disciplina degli esportatori abituali, si analizzerà il fenomeno dello splafonamento, e le diverse modalità con cui i soggetti interessati possono regolarizzare la propria posizione.

Indice

1. Premessa
2. gli esportatori abituali
3. la formazione del plafond
4. operazioni che concorrono alla formazione del plafond
5. momento di utilizzo del plafond
6. lo splafonamento
7. modalita di regolarizzazione del plafond
8. indicazione della regolarizzazione in sede di dichiarazione iva

Presentazione del modello TR per la compensazione/rimborso del credito Iva trimestrale - La Circolare del Giorno n. 72 del 04.04.2019

L’Agenzia delle entrate, con il provvedimento 19 marzo 2019, ha approvato la nuova versione del modello TR da utilizzare per la richiesta di rimborso o per l’utilizzo in compensazione del credito Iva trimestrale.

Il nuovo modello sostituisce quello emanato con il provvedimento del 4 luglio 2017 e dovrà essere utilizzato a partire dalle richieste di rimborso o di utilizzo in compensazione del credito Iva relativo al primo trimestre 2019.

Indice

1. Presupposti per la richiesta
2. Sussistenza dei requisiti nel trimestre
3. Compilazione del modello TR
4. Frontespizio
5. Quadro TA Operazioni attive
6. Quadro TB Operazioni passive
7. Quadro TC Determinazione del credito 
8. Quadro TD Sussistenza dei presupposti – Rimborso e/o compensazione – Altri dati
9. Quadro TE  

Autotrasporto: domanda per il bonus gasolio entro il 30 aprile - La Circolare del Giorno n. 73 del 04.04.2019

La domanda per ottenere il rimborso o la compensazione del credito d'imposta relativo al consumo di gasolio del 1° trimestre 2019 (dal 1° gennaio al 31 marzo) va presentata entro il 30 aprile 2019 all'Ufficio delle Dogane territorialmente competente.

L’importo che si può recuperare è di € 214,18 per mille litri.

Hanno diritto al beneficio i veicoli di massa complessiva a pieno carico pari o superiore a 7,5 tonnellate, i consumi vanno documentati con fattura elettronica.

Per chi volesse effettuare la compensazione con modello F24 (fino al 31 dicembre 2019), il codice tributo da utilizzare è 6740. È possibile, in alternativa, richiedere l’accredito direttamente sul proprio conto corrente.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Importi rimborsabili
4. Dichiarazione
5. Software da utilizzare
6. Utilizzo del credito in compensazione o rimborso
7. Credito d'imposta in dichiarazione dei redditi

Gli Indici Sintetici di Affidabilità - La Circolare del Giorno n. 71 del 03.04.2019

Gli studi di settore, ampiamente utilizzati nella programmazione e nei controlli dell’amministrazione finanziaria, consistevano in strumenti presuntivi di ricostruzione dei ricavi delle imprese fondati su un algoritmo di calcolo.

In sostanza, essi rappresentavano la “formalizzazione” di un ragionamento presuntivo fondato sugli elementi dichiarati dagli stessi contribuenti (in relazione al possesso di beni strumentali, all’esistenza di dipendenti, etc.).

In un’ottica di miglioramento della conoscenza delle attività economiche da parte del fisco e di prevenzione dell’evasione, si è deciso di sostituire il sistema fondato sugli studi di settore con quello imperniato sugli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA).

Gli ISA subentrano agli studi di settore a partire dal periodo di imposta 2018, da dichiarare – mediante il modello Redditi - nel corrente anno 2019 (cfr. comunicato stampa MEF 28.12.2018, n. 225).

Indice

1. Aspetti generali
2. “Studi” e relativi problemi
3. L’esordio degli ISA
4. La novità degli ISA
5. le cause di esclusione
6. L’integrazione della dichiarazione
7. I benefici previsti
8. Ulteriori previsioni
9. I primi ISA approvati
10. Gli ISA al completo
11. nuove ipotesi di esclusione
12. i modelli ISA
13. Le ultime modifiche

Distribuzione di utili: tassazione e adempimenti connessi - La Circolare del Giorno n. 70 del 02.04.2019

A seguito delle novità introdotte dalla L. 205/2017 le società devono operare, con obbligo di rivalsa, una ritenuta del 26% a titolo d’imposta sugli utili in qualunque forma corrisposti, a persone fisiche residenti, in relazione a partecipazioni qualificate e non qualificate, nonché agli utili derivanti dagli strumenti finanziari e dai contratti di associazione in partecipazione non relative all’impresa. Le disposizioni si applicano ai redditi di capitale percepiti a partire dal 1° gennaio 2018. Analizziamo la tassazione degli utili partendo dalle fasi preliminari (delibera di distribuzione) fino alle certificazioni/dichiarazioni a consuntivo (modello CUPE 2019 e Modello Redditi).

Indice

1. premessa
2. procedura operativa
3. tassazione partecipazioni in soggetti Ires
4. certificazione utili distribuiti
5. utili percepiti in dichiarazione dei redditi
6. esempio numerico

La fiscalità differita: principi e trattamento contabile. - La Circolare del Giorno n. 69 del 01.04.2019

Il rispetto dei principi di competenza e di rappresentazione veritiera e corretta della situazione patrimoniale e finanziaria e del risultato economico comporta che il trattamento delle imposte sul reddito sia il medesimo di quello dei costi sostenuti dall’impresa nella produzione del reddito.

Pertanto, le imposte sul reddito sono contabilizzate nello stesso esercizio in cui sono rilevati i costi e i ricavi cui tali imposte si riferiscono, indipendentemente dalla data di pagamento delle medesime.

Indice

1. La fiscalita’ differita
2. Differenze permanenti
3. Differenze temporanee
4. Le imposte differite
5. Aspetti contabili
6. Le imposte anticipate
7. Aspetti contabili
8. L’informativa in nota integrativa

Circolari del giorno - Indice Marzo 2019 - La Circolare del Giorno n. 68-bis del 29.03.2019

Scadenzario Aprile 2019 - La Circolare del Giorno n. 68 del 29.03.2019

Il nuovo modello CSO per i sostituti d’imposta - La Circolare del Giorno n. 67 del 28.03.2019

Approvato il 12 Marzo 2019 il nuovo modello “Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai modelli 730-4 resi disponibili dall’Agenzia delle entrate”, anche detto modello CSO, con le relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati.

Il modello è stato aggiornato rispetto alla sua precedente versione datata 22.02.2013 che era stata nel tempo oggetto di vari interventi.

I sostituti d’imposta devono inviare tale modello per essere in grado di ricevere il modello 730-4 e procedere alle operazioni di conguaglio.

Indice

1. Premessa
2. Primo prospetto
3. Quadro A
4. Quadro B
5. Revoca della comunicazione
6. Comunicazione di cessazione del rapporto di delega

Scomputo perdite pregresse e ricalcolo del credito per le imposte pagate all’estero in caso di accertamento - La Circolare del Giorno n. 66 del 27.03.2019

L’Agenzia delle Entrate nella circolare 4/2019 ha fornito chiarimenti in merito allo scomputo delle perdite pregresse in caso di accertamento e all’eventuale ricalcolo del credito d’imposta per le imposte pagate all’estero.

Indice

1. Premessa
2. Scomputo perdite pregresse nell’ambito dell’accertamento in ipotesi di utilizzo in sede dichiarativa in misura inferiore all’80% per usufruire di crediti d’imposta, ritenute, acconti o eccedenze
3. Lo scomputo delle perdite pregresse in presenza di utilizzo di crediti d’imposta
4. esempio
5. La detrazione del credito per le imposte pagate all’estero