Il saldo IVA 2022 - La Circolare del Giorno n. 45 del 27.02.2023

Entro il 16 marzo 2023 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2022 che risulta dalla dichiarazione IVA.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo iva 2022
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

La rettifica IVA nel passaggio al regime forfettario 2023 - La Circolare del Giorno n. 34 del 14.02.2023

Dal 2023 aumenta l’appeal del regime forfettario, grazie all’innalzamento della soglia di ricavi a 85.000 euro: molti contribuenti potranno, pertanto, passare dal regime ordinario al forfettario, con evidenti vantaggi in termini di adempimenti e imposte (15% flat tax).

Ai fini IVA, il passaggio al regime a forfait comporta la rettifica della detrazione operata sugli acquisti negli anni precedenti. Analizziamo i casi in cui trova applicazione tale rettifica e i risvolti nella dichiarazione annuale Iva 2023.

Indice

1. Premessa
2. Regole iva del regime forfettario
3. Regole iva relative al passaggio dal regime ordinario al regime forfettario
4. Caso pratico: esempio di recupero detrazione
5. Caso pratico: compilazione dichiarazione annuale IVA

Versamento dell’acconto IVA 2022 entro il 27.12.2022 - La Circolare del Giorno n. 314 del 12.12.2022

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2022, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2022
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. casi particolari
5. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
6. Termini e modalità di versamento
7. Lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
11. Le scritture contabili

Regime OSS ed esportatore abituale - La Circolare del Giorno n. 313 del 09.12.2022

Il regime speciale dello sportello unico (“One Stop Shop” – OSS) consente ai soggetti passivi che forniscono servizi o cedono beni a consumatori dell’UE di dichiarare e pagare l’IVA in un unico Stato membro, quello dove sono identificati.

Il regime prevede notevoli semplificazioni sul piano documentale, tra cui l’esonero dell’obbligo di fatturazione che, tuttavia, comporta diverse problematiche nel caso in cui il soggetto passivo intenda beneficiare dello status di esportatore abituale, così da non corrispondere a monte l’imposta ai propri fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Oss ed esportatore abituale, i chiarimenti delle entrate
3. La conferma dell’interpello n. 493/2022
4. Regole per la fatturazione
5. la compatibilità con il regime del margine

Modello IVA TR I° trimestre 2022 entro il 02.05.2022 - La Circolare del Giorno n. 106 del 12.04.2022

In data 31.03.2022 sono state aggiornate le istruzioni e le specifiche tecniche del Modello IVA TR, per tener conto dell’innalzamento del limite annuo posto alle compensazioni in F24, ad oggi (stabilmente) pari a 2 milioni di euro.

Si propone quindi il riepilogo dei requisiti per richiedere il rimborso o la compensazione del credito IVA maturato nel primo trimestre 2022.

Indice

1. Premessa
2. Ultime novità in materia
3. Requisiti
4. Utilizzo in compensazione
5. Rimborso del credito spettante

Modulistica per le importazioni in franchigia - La Circolare del Giorno n. 84 del 22.03.2022

Con la circolare n. 1/D del 2022, l’Agenzia delle Dogane ha preparato alcune FAQ, relative a determinate fattispecie di importazioni in franchigia realizzate da utenti privati.

Inoltre, in tale Circolare si presenta la specifica modulistica che si dovrà utilizzare per tali operazioni.

Indice

1. Premessa
2. Il regime unionale delle franchigie
3. Le faq illustrate dall’agenzia delle dogane
4. Faq 1: trasferimento della residenza in italia
5. Faq 2: beni importati in occasione di un matrimonio
6. faq 3: beni personali ricevuti nel quadro di una successione
7. faq 4: corredi, necessario per gli studi e altri oggetti mobili connessi di alunni e studenti
8. Faq 5: spedizioni di valore trascurabile
9. Faq 6: spedizioni da privato a privato
10. Faq 7: merci contenute nei bagagli personali dei viaggiatori

Restrizioni doganali traffici commerciali con la Russia - La Circolare del Giorno n. 78 del 17.03.2022

Il 24.02.2022 i leader dell'UE si sono incontrati in occasione di una riunione straordinaria del Consiglio europeo a Bruxelles, per preparare una risposta all'invasione russa dell'Ucraina. Dal riconoscimento russo delle zone non controllate dal governo delle regioni ucraine di Donetsk e Luhansk e dall'inizio dell'aggressione militare russa nei confronti dell'Ucraina, l'UE ha reagito adottando una serie di misure restrittive.

Con la nota Prot. 99410/RU del 02.03.2022 le Dogane riepilogano le misure restrittive in essere nei confronti delle zone interessate dal conflitto bellico e le deroghe previste.

Indice

1. Premessa
2. Sintesi delle misure introdotte dall’UE
3. Misure restrittive adottate nei confronti della russia
4. Misure restrittive nei confronti delle zone ucraine delle oblast, di donetsk e luhansk

Il visto di conformità nella dichiarazione IVA - La Circolare del Giorno n. 62 del 04.03.2022

Come noto l'utilizzo in compensazione del credito IVA 2021, risultante dal mod. IVA 2022, fino a € 5.000 non richiede alcun adempimento "preventivo", mentre per importi superiori a € 5.000 è necessario presentare la dichiarazione IVA con apposizione del visto di conformità.

Tale visto deve essere rilasciato da parte di un soggetto abilitato, che deve provvedere ad effettuare determinate verifiche prima del rilascio (es. controllo della correttezza del codice attività, della documentazione contabile, ecc.).

Vediamo di seguito il funzionamento di tale adempimento.

Indice

1. Premessa
2. Esonero Isa
3. Soggetti legittimati al rilascio del visto di conformità
4. Condizioni per il rilascio del visto
5. Polizza assicurativa della Responsabilità Civile
6. Tenuta delle scritture contabili e predisposizione della dichiarazione IVA
7. La R.M. n. 99/E del 2019
8. Controlli per il rilascio del visto di conformità
9. Regime sanzionatorio
10. Adempimenti antiriciclaggio
11. Check-list visto di conformità

Compilazione modelli INTRA 2022 nei contratti di call off stock - La Circolare del Giorno n. 48 del 21.02.2022

A decorrere dalle operazioni relative all’anno 2022, con riferimento ai contratti di call off stock, debuttano le nuove istruzioni ed il modello INTRA-1 sexies.

Indice

1. Premessa
2. Le caratteristiche dei contratti di call off stock
3. I nuovi modelli INTRA 2022
4. Invio di beni in call off stock in altri paesi Ue
5. Ricevimento beni in call off stock

Decreto ministeriale sul credito d’imposta per investimenti in capitale umano - La Circolare del Giorno n. 43 del 16.02.2022

A partire dal 01.01.2022 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2021, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente. In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvo l’esonero per i soggetti ISA con punteggio 2020 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2019 – 2020, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui.

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Soggetti ISA esonero visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2020
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale