Check-list visto di conformità crediti Ires - La Circolare del Giorno n. 223 del 23.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2018.

Elenco abilitati assistenza tecnica Commissioni Tributarie - La Circolare del Giorno n. 218 del 18.10.2019

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto con le modalità di rilascio dell’abilitazione all’assistenza tecnica innanzi alle commissioni tributarie e alla tenuta dell’elenco dei soggetti abilitati. Il decreto è analizzato in questa circolare.

Indice

1. Premessa
2. tenuta ed articolazione dell’elenco
3. requsiti per l’iscrizione
4. contenuto e modalità di presentazione della domanda
5. documenti da allegare alla domanda
6. iscrizione
7. rilascio della tessera di riconoscimento
8. incompatibilità
9. doveri e deontologia
10. provvedimenti
11. sospensione cautelare
12. cancellazione
13. pubblicazione dell’elenco
14. entrata in vigore e disposizioni transitorie

Le modalità di invio del mod. 770/2019 - La Circolare del Giorno n. 217 del 17.10.2019

Entro il prossimo 31.10.2019, i sostituti d'imposta sono tenuti a presentare il mod. 770/2019 al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, nella maggior parte dei casi, i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2018 ed i relativi versamenti.

A partire da quest’anno nel modello in questione è possibile la trasmissione di più flussi anche da parte dello stesso sostituto senza, quindi, la presenza di più intermediari. Questo comporta particolari modalità di compilazione del riquadro “Redazione della dichiarazione”.

Indice

1. Premessa
2. Trasmissione del mod. 770/2019
3. Documentazione che deve rilasciare l’incaricato alla trasmissione 
4. Invio della dichiarazione in più flussi
5. Riquadro “Redazione della dichiarazione”
6. Esempi  

Il transfer pricing - La Circolare del Giorno n. 210 del 09.10.2019

La disciplina del transfer pricing è oggetto di crescente interesse tra i consulenti e i responsabili amministrativi delle aziende. Ciò discende anche dall’attenzione che l’Amministrazione finanziaria ha sempre più frequentemente riservato a queste tematiche.

Nel corso degli anni ci si è resi conto che gli accertamenti sui prezzi infragruppo non sono una prerogativa dei grossi gruppi internazionali, ma anche delle c.d. piccole multinazionali tascabili.

La disciplina interna in materia di Transfer pricing è contenuta nell’art. 110 co. 7 Tuir, nel D.M 14.5.2018, nel provvedimento 30.5.2018 emanato ai sensi dell’art. 31 quater DPR 600/73 e nelle normative collegate.

Importanti sono anche le linee guida emanate a livello internazionale in ambito OCSE, da ultimo aggiornate nel mese di Luglio 2018. Le indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate, infatti, rinviano molto spesso alle linee guida OCSE.

Indice

1. Le previsioni della normativa nazionale
2. Il D.M.14.05.2018 – le linee guida domestiche
3. I metodi utilizzati per determinare i prezzi infragruppo
4. Intervallo di valori conformi al principio di libera concorrenza
5. La documentazione ai fini del TP
6. I servizi a basso valore aggiunto infragruppo
7. L’esonero da sanzioni previa indicazione nella dichiarazione dei redditi
8. Il nuovo art. 31-quater D.P.R. 600/1973 e le variazioni in diminuzione

Impegno telematico trasmissione dichiarazioni: novità DL crescita - La Circolare del Giorno n. 209 del 08.10.2019

L’art. 4 ter del D.L. 34/2019 conv. con modif. in L. 58/2019 ha modificato l'art. 6, DPR n. 322/98 aggiungendo il co. 6 il quale prevede che il contribuente/sostituto d’imposta può conferire un incarico alla predisposizione di più dichiarazioni/comunicazioni ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica (impegno cumulativo).

L’impegno si intende conferito per la durata indicata nell’impegno/mandato professionale e comunque fino al 31.12 del terzo anno successivo a quello in cui è stato rilasciato, salvo revoca.

Indice

1. Presentazione della dichiarazione dei redditi 
2. Intermediari abilitati 
3. Impegno alla trasmissione telematica 
4. Modifiche D.L. crescita
5. Durata
6. Ripetuta omessa trasmissione 

Aiuti di stato nel modello Redditi 2019 - La Circolare del Giorno n. 207 del 04.10.2019

Nel modello Redditi 2019 è presente un nuovo prospetto nel quadro RS riservato ai soggetti che devono indicare nella dichiarazione dei redditi importi legati ad aiuti di Stato e/o aiuti “de minimis”, fruibili in forma automatica.

Scopo dell’articolo 52 della legge 234/2012 è monitorare e controllare gli aiuti con l’istituzione, presso il ministero dello Sviluppo economico, del “Registro nazionale degli aiuti di Stato” (Rna).

L’Agenzia delle entrate utilizza le informazioni contenute nel prospetto per la registrazione dell’aiuto individuale nel Registro nazionale degli aiuti, previe le verifiche necessarie per il rispetto dei divieti di cumulo e delle altre condizioni previste dalla normativa europea per la concessione degli aiuti di Stato e degli aiuti “de minimis”.

Indice

1. Nuovo registro nazionale  
2. Ambito soggettivo
3. La compilazione del rigo RS401
4. La compilazione del rigo RS402
    

Bonus verde nel modello Redditi PF - La Circolare del Giorno n. 191 del 17.09.2019

Nel modello Redditi 2019 periodo d’imposta 2018 debutta la detrazione per interventi di sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione di pozzi nonché la realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili introdotta dalla legge di bilancio 2018.

La detrazione deve essere indicata nel quadro RP Sezione III A ai righi da RP41 a RP49 dove si indicano anche gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e misure antisismiche contraddistinguendo la detrazione con il codice 12 oppure 13 per le parti comuni esterne degli edifici condominiali.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Modalità di detrazione
5. Modalità di pagamento
6. Indicazione nel modello Redditi

Saldo 2018 e acconto 2019: regole di calcolo e modalità di versamento - La Circolare del Giorno n. 178 del 29.08.2019

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo e di versamento delle imposte derivanti dalle dichiarazioni dei redditi ed Irap, la cui scadenza è fissata quest'anno per il 30.09.2019 (in seguito alla proroga stabilita dal “decreto crescita”) o per il 30.10.2019 con la maggiorazione dello 0,40%.

Cogliamo l’occasione per ricordare che il D.L.34/2019 ha anche prorogato il termine di presentazione delle dichiarazioni che a regime è ora il 30 Novembre (nel 2019, inoltre, il termine slitta automaticamente al 2 Dicembre in quanto la scadenza cade di sabato).

Indice

1. Nuovi termini di versamento delle imposte
2. Saldo 2018
3. Acconto 2019 - regole generali
4. Acconto Irpef 
5. Acconto addizionale comunale
6. Acconto cedolare secca
7. Contribuenti minimi e forfetari
8. Acconto Ires
9. Acconto maggiorazione ires società di comodo
10. Acconto srl in regime di trasparenza
11. Iri
12. Acconto Irap
13. Acconto Ivie ed Ivafe
14. Modalità di versamento
15. Compensazione
16. Ravvedimento operoso

Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC 2019 - La Circolare del Giorno n. 177 del 28.08.2019

Il Quadro RS – prospetti vari del modello Redditi SC 2019 - è il quadro del modello Redditi dedicato al Prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS 130 a RS 142).

Tale quadro è deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare spiegheremo come compilare tale Quadro della dichiarazione mostrando anche i casi che più frequentemente i contribuenti si trovano ad affrontare.

Indice

1. Premessa
2. La tassazione degli utili e delle riserve in capo ai soci
3. La presunzione di distribuzione
4. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi sc 2018
5. Capitale sociale - rigo rs130
6. Riserve di capitale - rigo rs131
7. Riserve ex art. 170 co. 3 - rigo rs 132
8. Riserve di utili da trasparenza - rigo rs 133
9. Riserve di utili - rigo rs134
10. Riserve di utili prodotti fino al 2007 - rigo rs135
11. Riserve di utili prodotti fino al 2016 - rigo rs136
12. Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ - rigo rs137
13. Riserve di utili della gestione esente SIIQ - rigo rs138
14. Riserve di utili per contratti di locazione - rigo rs139
15. Riserve in sospensione di imposta - rigo rs140
16. Utile dell'esercizio e perdite - rigo rs141
17. Utile dell'esercizio e perdite SIIQ - rigo rs142
18. Esempi di compilazione

Proroga dei versamenti e rateizzazione: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 173 del 02.08.2019

Pubblicata il 1°Agosto 2019 la risoluzione n°71 con l’obiettivo, espresso nel comunicato stampa, di:

• ricordare che nulla cambia per chi ha scelto di non fruire della proroga
• chiarire alcuni aspetti per chi invece ha aderito alla proroga disciplinata dal Decreto crescita.

Indice

1. Premessa
2. Perimetro soggettivo della proroga
3. Le scadenze per i titolari di partita iva
4. Le scadenze per i soggetti che partecipano a società o associazioni
5. Soggetti che decidono di non avvalersi della proroga