Il principio di continuità aziendale prima e dopo Coronavirus - La Circolare del Giorno n. 94 del 23.04.2020

L’art. 2423 bis del Codice Civile prevede che nella redazione del bilancio d’esercizio la valutazione delle voci debba essere fatta secondo prudenza e nella prospettiva della continuazione dell’attività. In aggiunta, il principio contabile OIC 11 in tema di “finalità e postulati del bilancio d’esercizio” prevede all’interno dei postulati di bilancio quello relativo alla “prospettiva della continuità aziendale”.

L’art.7 del D.L. 23/2020 c.d. D.L. Liquidità, emanato in occasione dell’emergenza sanitaria da COVID 19, interviene a modificare parzialmente l’applicazione del principio di continuità suddetto nella redazione dei bilanci d’esercizio al 31.12.2020.

Indice

1. Contesto normativo di riferimento
2. Il principio di continuità aziendale secondo gli OIC
3. Principio di revisione 570: valutazioni di continuità nelle verifiche del revisore
4. D.l. 23/2020 c.d. decreto liquidità: novità sul principio di continuità nella predisposizione dei bilanci d’esercizio
5. Aspetti operativi nella valutazione della continuità aziendale

Riporto perdite integrale in caso di cessazione dell’attività - La Circolare del Giorno n. 80 del 03.04.2020

La Legge di bilancio 2019 ha modificano, con effetto al 1/01/2018 il regime del riporto delle perdite fiscali di ditte individuali e società di persone equiparandolo a quello dei soggetti Ires.

Secondo le modifiche portate per le perdite maturate nel 2017, sono compensabili:

• nel 2018 e nel 2019 in misura non superiore al 40% del reddito di ciascun anno;
• nel 2020 in misura non superiore al 60% del reddito di tale anno

L’Agenzia delle Entrate nell’interpello 45/2020 ha chiarito che in caso di cessazione dell'attività l’utilizzo della perdita nell’ultimo periodo in cui si dichiara il reddito d’impresa, è integrale senza alcuna limitazione.

Indice

1. Premessa
2. Trattamento ante – Legge di bilancio 2019
3. Trattamento post – Legge di bilancio 2019
4. Disciplina transitoria
5. Cessazione attività – Interpello 45/2020

Il bilancio delle Micro-imprese - La Circolare del Giorno n. 75 del 30.03.2020

L’art. 2435 ter del Codice civile disciplina le modalità di formazione del bilancio delle c.d. Micro-imprese. Tali società, qualora rispettino i parametri imposti dal dettato normativo, possono godere di importanti agevolazioni in relazione alla predisposizione del bilancio d’esercizio. Nella presente circolare verrà analizzata la disciplina normativa, i soggetti interessati e alcuni casi particolari applicabili a determinate fattispecie concrete.

Il lavoro verrà terminato con uno schema di confronto tra le tipologie di bilancio disciplinate per le società di capitali dal codice civile.

Indice

1. Disciplina normativa
2. Soggetti interessati
3. I prospetti di bilancio delle micro-imprese
4. Criteri di valutazione
5. CASI PARTICOLARI
6. Termini di deposito del bilancio
7. Schema di sintesi

I crediti e i debiti in valuta estera - La Circolare del Giorno n. 72 del 26.03.2020

Il codice civile stabilisce l’obbligo generalizzato di procedere all’adeguamento degli elementi monetari secondo il tasso di cambio dell’ultimo giorno dell’esercizio sociale o periodo d’imposta.

I disallineamenti tra i valori civilistici e quelli fiscali, disciplinanti da regole diverse, comportano poi la necessità di compilare il quadro RV del modello REDDITI che ha il compito di monitorare le differenze fino al loro riallineamento al momento dell’incasso / pagamento.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di rilevazione contabile
3. Utili e perdite su cambi
4. Riserva utili su cambi
5. Trattamento fiscale delle differenze cambio
6. Valutazione al termine del periodo d’imposta
7. Indicazione in dichiarazione dei redditi

Nuovi termini e modalità di approvazione del bilancio 2019 - La Circolare del Giorno n. 69 del 25.03.2020

L’approvazione del bilancio 2019 trova quest’anno diverse novità, in parte dettate dall’emergenze sanitaria del Coronavirus ed in parte per le nuove soglie di rilevanza che obbligano le srl a dotarsi della figura del revisore contabile entro tale termine.

Indice

1. Premessa
2. Iter di approvazione del bilancio
3. Convocazione assemblea entro 180 giorni per il Covid-19
4. Partecipazione all’assemblea
5. Crisi d’impresa: proroga per la nomina del revisore e per l’obbligo di segnalazione all’Ocri

Entro il 2 marzo l'invio dei dati delle forniture degli stampati fiscali - La Circolare del Giorno n. 39 del 21.02.2020

Come ogni anno i soggetti autorizzati alla diffusione degli stampati fiscali (rivenditori e tipografie autorizzate) devono comunicare all’Agenzia delle Entrate, entro il mese di febbraio, i dati riguardanti le riforniture degli stampati fiscali effettuate nell’anno precedente.

La trasmissione dei dati relativi al 2019 deve essere effettuata entro il 2 marzo 2020, essendo il 29.2 sabato.

Indice

1. Entro il 02.03.2020 l'invio dei dati delle forniture di stampati fiscali
2. Obblighi di annotazione e trasmissione
3. Modalità di trasmissione
4. Chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

Le operazioni di leasing alla luce del nuovo principio IFRS 16 - La Circolare del Giorno n. 262 del 16.12.2019

La circolare focalizza l’attenzione sulle nuove regole che i soggetti IAS adopter dovranno adottare, a decorrere dal 1° Gennaio 2019, nella rilevazione in bilancio dei contratti di leasing.

Il nuovo principio contabile IFRS 16 segna un cambiamento di rotta nella rappresentazione delle operazioni negli schemi del locatario, il quale applicherà un modello contabile univoco valevole sia per i leasing cd. operativi sia per i contratti di leasing cd. finanziari (o traslativi).

Vengono inoltre analizzati le implicazioni fiscali derivanti dall’entrata in vigore del principio, richiamando le disposizioni di coordinamento contenute nel recente D.M. 5/8/2019.

Indice

1. Premessa
2. Leasing operativo e finanziario
3. La rilevazione dei leasing in bilancio: i metodi applicabili
4. Cosa cambia con l’ IFRS 16
5. Considerazioni fiscali: effetti sulla tassazione ai fini Ires e Irap

Libro Giornale e Libro inventari: le novità - La Circolare del Giorno n. 258 del 10.12.2019

“Archiviati gli invii dei dichiarativi”, con termine ultimo 2 dicembre (scadenza originariamente fissata al 30/11 che, cadendo di sabato, viene fatta slittare al 2.12.2019), termine prorogato dal 30.9.2019 al 30.11.2019 dall'art. 4-bis, D.L. 34/2019 convertito con modificazioni con L. 58/2019), è già ora di inserire nello scadenzario interno la stampa dei libri sociali. Tuttavia, alla luce delle recenti modifiche normative introdotte dalla Legge n.58/2019, Legge di conversione del D.L.34/2019 che ha modificato il DL. 357/1994, è ora possibile evitare la stampa.

Il presente articolo vuole fare il punto sulla questione, analizzando le possibilità offerte dalle recenti modifiche normative che permettono da quest’anno, anche per il libro giornale ed il libro inventari, la tenuta attraverso strumenti elettronici evitando la materializzazione, se non in caso di specifica richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza. Ciò ricalca quanto già in vigore dal 6 dicembre 2017 per i registri Iva acquisti e vendite e dal 19 dicembre 2018 per quello dei corrispettivi.

Indice

1. Premessa
2. Inquadramento normativo
3. I Libri contabili obbligatori
4. Documentazione informatica
5. La stampa dei libri contabili
6. la conservazione dei documenti informatici
7. Applicazione imposta di bollo
8. Modalità di versamento
9. Il calcolo

Dematerializzazione e conservazione sostitutiva delle note spese dei dipendenti -La Circolare del Giorno n. 256 del 06.12.2019

In poco tempo l’Agenzia delle Entrate si è espressa sull’argomento della gestione delle note spese dei dipendenti e dei relativi giustificativi e, in particolare, della conservazione degli stessi esclusivamente in formato elettronico.

Con la presente Circolare si analizzeranno gli ultimi documenti di prassi sull’argomento.

Indice

1. Premessa
2. Conservazione sostitutiva
3. Nozione di documento informatico e di responsabile della conservazione
4. Dematerializzazione di documenti analogici
5. Risposte n. 388 e 403 del 2019
6. Risposta n. 417 del 2019

L’Adeguamento obbligatorio dello statuto entro il 16 dicembre - La Circolare del Giorno n. 238 del 14.11.2019

Il D.Lgs. 14/2019, contenente il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, oltre a riscrivere il diritto fallimentare ha modificato alcuni articoli del codice civile, tra cui l’art. 2477, che descrive le circostanze per le quali l’organo di controllo delle Srl ed anche delle Cooperative (per effetto del rinvio operato dall’art. 2543 c.c.) risulta obbligatorio. Tale disposizione è stata poi modificata dall’art. 2-bis, comma 2, del D.L. 32/2019 (noto come “Sbloccacantieri”), convertito dalla legge 55/2019.

Inoltre l’art. 379, comma 3, del D.Lgs. 14/2019 ha imposto la modifica dello statuto di Srl e Cooperative per renderlo conforme al nuovo art. 2477 c.c., e pone al riguardo la scadenza del 16 dicembre 2019.

Indice

1. Le nuove condizioni per l’istituzione obbligatoria dell’organo di controllo in Srl e Cooperative
2. Le modifiche rispetto al precedente regime
3. Le precisazioni sulle soglie
4. La procedura per l’adeguamento dello statuto
5. La scadenza per l’adeguamento dello statuto