Le modifiche previste dal “Decreto salva Superbonus” - La Circolare del Giorno n. 17 del 24.01.2024

Il D.L. 212/2023 (c.d. "Decreto salva Superbonus") ha previsto delle novità in materia di bonus edilizi.

In particolare viene prevista:

• la salvaguardia della detrazione del 110%/90% che risulti ceduta entro il 31.12.2023 in base a SAL, anche se l’intervento non risulti successivamente ultimato;
• l'istituzione di un apposito fondo per soggetti "indigenti";
• limitazioni agli interventi che godono del "bonus barriere architettoniche".

Indice

1. Salvaguardia cessione crediti da superbonus   
2. Contributo per soggetti indigenti
3. Detrazione 110% per immobili in zona sismica
4. Obbligo di polizza assicurativa
5. Detrazione barriere architettoniche
6. Cessione del credito da barriere architettoniche 

Nuova disciplina fringe benefit per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 16 del 23.01.2024

La Legge di bilancio per l’anno 2024 ha previsto, in deroga a quanto disposto dal TUIR, l’aumento della soglia di detassazione dei c.d. fringe benefits limitatamente al periodo d’imposta 2024. Viene in particolare previsto un doppio tetto di importo, a seconda che il contribuente abbia o meno uno o più figli fiscalmente a carico.

La stessa normativa riconduce nell’alveo della detassazione le somme erogate o rimborsate ai lavoratori:

• per il pagamento delle utenze domestiche, ovvero
• per gli interessi sul mutuo relativo alla prima casa.

Indice

1. Premessa
2. Cosa prevede il tuir per i beni e servizi di “modico valore”
3. La disciplina derogatoria 2023
4. La riduzione del cuneo fiscale nella “Legge di Bilancio 2024”
5. Per la soglia di 2.000 euro rilevano i figli fiscalmente a carico
6. Come ottenere la soglia di detassazione a 2.000 euro?
7. Altre somme comprese nel limite di 1.000 / 2.000 euro

Nuovo regime degli impatriati dal 2024 - La Circolare del Giorno n. 13 del 18.01.2024

Il Decreto Legislativo di attuazione della riforma fiscale, in materia di fiscalità internazionale, in vigore dal 01.01.2024, reca, tra le altre misure, la nuova disciplina per i lavoratori impatriati che stabilisce:

• la riduzione della percentuale di detassazione del reddito (che diventa pari al 50% per tutti);
• l’esclusione del reddito di impresa da quelli agevolabili;
• l’introduzione del limite annuo massimo di reddito pari a 600.000 euro;
• l’accesso all'agevolazione solo per soggetti specializzati e qualificati;
• l’eliminazione dell’ulteriore quinquennio agevolato.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza e soggetti interessati
3. Benefici del regime
4. Requisiti di accesso
5. Problematiche non risolte
6. Schema riassuntivo di confronto 2023 / 2024

Novità ZES unica nel mezzogiorno - La Circolare del Giorno n. 268 del 14.12.2023

Nella presente circolare del giorno si presentano le disposizioni contenute nel recente D.L. 124/2023 in tema di creazione di un’unica Zona Economica Speciale – “ZES”, nel territorio del Mezzogiorno, cui fanno capo diverse tipologie di benefici, anche di carattere fiscale.

Indice

1. Premessa
2. La Novità Normativa della ZES Unica
3. L’Organizzazione della ZES Unica
4. Caratteristiche Attuative della ZES Unica
5. Agevolazioni Previste per la ZES Unica

Il riversamento dell’agevolazione per le R&S dopo la proroga al 2024 - La Circolare del Giorno n. 266 del 12.12.2023

Di recente il “Decreto collegato fiscale” alla manovra finanziaria ha spostato in avanti il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, ora fissato al 30.06.2024 (probabilmente 30.07.2024 a seguito della conversione del D.L. 145/2023); i relativi versamenti andranno poi effettuati a partire dal 16.12.2024, al fine del perfezionamento della procedura.

Nella presente circolare viene quindi riepilogata la disciplina della restituzione agevolato del credito in questione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Esclusioni
4. Adempimenti e perfezionamento
5. Modalità di versamento
6. Effetti del riversamento
7. Revoca procedura
8. Riepilogo

Costituzione e vantaggi delle comunità energetiche – CER - La Circolare del Giorno n. 250 del 20.11.2023

Su impulso della normativa europea in materia di promozione dell’uso delle fonti di energia rinnovabile (direttive c.d. “RED II” e “IEM”) e della recente crisi energetica, va decisamente crescendo l’interesse degli operatori verso istituti che realizzano meccanismi di condivisione della produzione e del consumo di energia rinnovabile: tra questi spiccano le comunità energetiche rinnovabili (“CER”).

Nella presente circolare del giorno si esamineranno la modalità con cui esse si costituiscono, i requisiti che devono rispettare e che benefici permettono di conseguire.

Indice

1. Premessa
2. La costituzione della CER: verifiche e adempimenti
3. Caratteristiche dello statuto
4. Principali Benefici
5. Aspetti fiscali

Certificazione credito d'imposta R&S: pubblicato il Decreto - La Circolare del Giorno n. 242 del 08.11.2023

L’agevolazione per gli investimenti in ricerca e sviluppo (R&S), come prevista dalla “Legge di Bilancio 2020”, ha dato luogo nel corso del tempo a criticità, emerse presso un notevole numero di imprese a seguito dei controlli fiscali che l’Amministrazione finanziaria ha effettuato nei confronti degli operatori che hanno investito in progetti di R&S. Per questo motivo il legislatore è intervenuto introducendo una certificazione per le spese atta a evitare alla radice il prodursi di contestazioni di ogni sorta con il Fisco.

In proposito è da ultimo intervenuto il D.P.C.M. del 15.09.2023, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 258 del 04.11.2023, che ha dettato le norma di attuazione di tale certificazione, istituendo anche l’albo dei soggetti certificatori.

Indice

1. Premessa
2. Albo dei certificatori
3. Procedura e contenuto della certificazione
4. Vigilanza sull’attività di certificazione

Bando Disegni+ 2023: domande al via dal 7 novembre - La Circolare del Giorno n. 238 del 02.11.2023

Dal 07.11.2023 si apre la possibilità di presentare le domande per l’agevolazione Disegni+, la nuova edizione della misura volta a supportare le imprese di micro, piccola e media dimensione nella valorizzazione di disegni e modelli, attraverso agevolazioni concesse nella forma di contributo in conto capitale.

La misura fa parte del pacchetto di agevolazioni per la proprietà intellettuale – finanziato dal Mimit con 32 milioni di euro complessivi – che comprende anche:

• Brevetti+, (il cui sportello è però stato chiuso dal 25 ottobre scorso, per esaurimento delle risorse disponibili), e
• Marchi+ che prenderà il via il 21.11.2023.

Indice

1. Premessa: la tutela della proprietà industriale
2. Misura Brevetti+
3. Misura Disegni+
4. Misura Marchi+

Dal 26 ottobre domande dei voucher per Innovation manager - La Circolare del Giorno n. 235 del 27.10.2023

Con decreto direttoriale MIMIT del 16.10.2023 sono stati disciplinati i termini e le modalità per la presentazione delle domande di accesso alle agevolazioni e delle relative richieste di erogazione del voucher per consulenza in innovazione.

La compilazione delle domande dovrà avvenire a partire dal 26.10.2023 ed entro il 23.11.2023. Le imprese e le reti di impresa che avranno compilato la domanda potranno successivamente procedere con l’invio dell’istanza di accesso alle agevolazioni a partire dal 29.11.2023.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Spese ammissibili
4. Il contributo 
5. Presentazione della domanda
6. Erogazione delle agevolazioni   

Bonus colonnine di ricarica imprese e professionisti - La Circolare del Giorno n. 227 del 19.10.2023

Sono stati pubblicati i decreti direttoriali del Ministero della transizione ecologica relativi ai termini e al contenuto della richiesta di contributo da parte delle imprese e professionisti per l’installazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici.

Dal 26.10.2023 è possibile richiedere il contributo in conto capitale pari al 40% delle spese ammissibili.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Spese agevolate
4. Ammontare del contributo
5. Presentazione della domanda
6. Procedura di controllo