Dossier carte lavoro civilistico: sezione H

OBIETTIVI
Verificare che per tutti i saldi relativi alle disponibilità liquide, ai debiti di natura finanziaria
(cassa/banche), ai relativi proventi ed oneri finanziari ed eventuali impegni:
- i saldi sono riflessi in bilancio ed effettivamente esistenti;
- rappresentano fondi posseduti dall’azienda;
- le movimentazioni nei conti siano adeguatamente autorizzate e poste in essere da chi è in possesso degli specifici poteri conferiti dagli organi direzionali della società;
- le operazioni poste in essere siano rilevate tempestivamente, e adeguatamente documentate e controllate; siano contabilizzate correttamente e siano contabilizzate nel periodo di competenza;
- le eventuali “operazioni fuori bilancio”, con particolare riferimento ai cosiddetti contratti
- derivati (futures, swaps, options, ecc.) siano rilevati:

• tempestivamente;
• nella corretta forma tecnica;
• valorizzate secondo corrette metodologie;

- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione I

Verificare che per tutti i saldi relativi ai ratei e risconti attivi:
- l’esistenza, la completezza, e l’accuratezza degli importi rilevati come ratei e risconti in conformità con i principi contabili;
- l’accertamento della corretta competenza;
- l’accertamento dell’uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- l’accertamento della corretta esposizione in bilancio e nota integrativa.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione L

OBIETTIVI
Per tutte le voci di patrimonio netto verificare che:
- i conti di capitale, riserve e dividendi sono tutti riflessi in bilancio;
- il capitale registrato è rappresentato da azioni emesse e in circolazione, le riserve corrispondono agli importi accumulati ed i dividendi sono stati approvati;
- i conti sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- gli importi sono adeguatamente rettificati sulla base di corretti principi contabili;
- l’uniformità dei principi contabili rispetto l’esercizio precedente;
- la corretta esecuzione delle operazioni relative al patrimonio netto effettuate nell’esercizio;
- la corretta esposizione nel bilancio, nella nota integrativa e nella Relazione sulla gestione.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione M

Per tutte le voci dei fondi oneri e rischi verificare:
- la corretta presentazione delle passività potenziali esistenti alla data di bilancio e degli eventi successivi a tale data;
- che gli accantonamenti al fondo per rischi ed oneri siano destinati a coprire perdite ed oneri di natura determinata, di esistenza certa o probabile, dei quali, tuttavia, alla chiusura dell’esercizio sono indeterminati l’ammontare o la data di sopravvenienza;
- se esistono altre passività potenziali e rischi non accantonati in bilancio;
- che il processo di stima sia stato propriamente effettuato su basi omogenee, laddove applicabile, con l’esercizio precedente;
- l’uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- la corretta esposizione in bilancio e nella nota integrativa dei fondi per rischi ed oneri.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione N

Per il fondo TFR verificare che:
- rappresenta il debito complessivo della società verso i dipendenti in forza a fine periodo;
- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti;
- siano adottati corretti criteri di valutazione e/o che i criteri adottati siano conformi a quelli dell’esercizio precedente;
- eventuali fondi per trattamento di quiescenza o fondi integrativi di previdenza siano calcolati secondo gli accordi contrattuali e contabilizzati in funzione delle previste metodologie attuariali;
- gli accantonamenti al TFR siano determinati in accordo all’art. 2120 del c.c. e secondo i contratti collettivi di lavoro;
- la completa, e non errata o impropria, classificazione dei conti in bilancio (schemi e nota integrativa).

Dossier carte lavoro civilistico: sezione O

Per il i debiti verso fornitori verificare che:
- rappresentano tutti gli importi riconosciuti per forniture di merci e servizi dell’esercizio e degli esercizi precedenti non ancora pagati dall’azienda;
- rappresentano le passività dell’azienda per forniture di merci e servizi e che quindi gli acquisti di beni e servizi e relativi pagamenti siano reali transazioni attinenti alla società;
- sono registrati in bilancio nei conti appropriati e per importi corretti e che i saldi fornitori riflettano in maniera completa ed esaustiva i reali obblighi dell’azienda alla data in esame nei confronti di terze entità;
- le fatture, le note di debito e credito e i pagamenti, siano correttamente contabilizzati;
- la merce e i servizi ricevuti siano rilevati in maniera conforme a quanto previsto dal principio della competenza temporale e che gli acquisti di beni e servizi siano:
? correttamente autorizzati;
? effettuati alle migliori condizioni di mercato;
? corrispondenti a quanto ordinato, ovvero alle reali necessità dell’azienda;
- sono adeguatamente rettificati per gli importi che si presume non debbano più essere pagati e per le variazioni nei cambi;
- che gli impegni di acquisto vengano inclusi nei conti d’ordine o in nota integrativa;
- di incompleta, errata o impropria classificazione dei conti in bilancio (schemi e nota integrativa).

Dossier carte lavoro fiscale

Relativamente alle voci fiscali dell’azienda, il revisore dovrà:
- accertare che tutte le passività per imposte siano esistenti ed accantonate;
- verificare che la voce debiti tributari includa gli importi certi dovuti all’erario per IRES, IRAP, IVA, ecc., in base alle dichiarazioni e che il fondo rischi ed oneri per imposte includa invece le passività per imposte probabili (in base ad accertamenti o contenziosi) e le imposte differite;
- determinare la correttezza del costo per imposte gravante sul risultato d’esercizio;
- accertare l’uniformità di principi contabili rispetto all’esercizio precedente;
- verificare la corretta esposizione in bilancio e nella nota integrativa di debiti tributari e fondo imposte a fine esercizio, nonché dei movimenti intervenuti nell’anno

Dossier carte lavoro inventario

Il dovere del revisore è quello di rilevare e condividere con il cliente già in anticipo i termini
per l’esecuzione dell’inventario fisico delle merci, prodotti e beni in giacenza alla fine dell’esercizio e pianificare quindi i termini della partecipazione alle rilevazioni inventariali.
In questo contesto sarà utile acquisire ed esaminare le eventuali procedure predisposte dalla società in merito alla rilevazione delle giacenze e alle tecniche di rilevazione adottate al fine di giudicarne l’adeguatezza. Laddove non predisposte, si consiglia vivamente di farle predisporre tenuto conto della significatività e rilevanza della voce rimanenze.

Dossier carte lavoro circolarizzazioni

Il principio di revisione n. 500 - Gli elementi probativi della revisione - stabilisce che l’attendibilità degli elementi probativi è influenzata dalla loro origine e dalla loro natura. Esso indica che, in genere, gli elementi probativi provenienti da fonti esterne sono maggiormente attendibili degli elementi probativi provenienti da fonti interne alla società, e che gli elementi probativi acquisiti in forma scritta sono più attendibili di quelli acquisiti in forma verbale.
Pertanto, gli elementi probativi sotto forma di risposta scritta alle richieste di conferma esterna che il revisore riceve direttamente da terze parti non correlate con l’entità sottoposta a revisione, se valutati singolarmente o complessivamente insieme agli altri elementi probativi derivanti da altre procedure, possono contribuire a ridurre ad un livello basso e quindi accettabile il rischio di revisione relativo alle asserzioni in esame.

Dossier carte lavoro civilistico: sezione A

Come riportato in precedenza, tale dossier contiene informazioni ed elementi probativi relativi al periodo contabile preso in esame, allo scopo di supportare i giudizi e le valutazioni espressi nella relazione di revisione (le classiche carte di lavoro periodiche).
Come si diceva, questo dossier può essere ulteriormente suddiviso in:
1. dossier carte lavoro civilistico (bilancio civilistico, bilancio di verifica, posta per posta test eseguiti come da programma; ecc.);
2. dossier fiscale (dichiarazione dei redditi, F24, ecc.);
3. dossier inventario (tabulato giacenze contabili ante inventario, tab. inventario, tab. rettifiche, file controlli revisore, ecc.);
4. dossier carte lavoro consolidato.
Ogni dossier ed ogni “sezione” di lavoro ed ogni singolo documento andrà numerato ed archiviato secondo una logica precisa e all’interno di un sistema comune di lettere e numeri.