Principali novità del modello Irap 2016 La Circolare del Giorno n. 103 del 26.05.2016

Con il Provvedimento 16341 del 29/01/2016 l’Agenzia delle Entrate ha approvato in via definitiva il modello IRAP 2016. Di recente, con il provvedimento 66823/2016 sono stati corretti alcuni errori materiali ed “aggiornate” le istruzioni dei modelli Unico/Irap.

Tra le principali novità di quest’anno si segnala quanto segue:

• nei quadri IQ/IP/IC/IE, in cui è stata modificata la struttura del rigo dedicato alle “Altre variazioni” in aumento/diminuzione, va ora riportato uno specifico codice identificativo delle diverse fattispecie, analogamente a quanto previsto nel modello Unico;
• nel quadro IR è stato introdotto un nuovo campo destinato all’indicazione dei crediti d’imposta istituiti da Regione/Provincia;
• nell’ambito del quadro IS, tra gli altri, sono stati inseriti:
  • Sezione I: il rigo “Deduzione del costo residuo per il personale dipendente”, a seguito del riconoscimento della deducibilità integrale del costo dei dipendenti a tempo indeterminato;
  • Sezione XI: il campo “Codice credito d’imposta” destinato all’indicazione del codice identificativo del credito d’imposta riconosciuto dalla Regione/Provincia (Toscana e Lombardia);
  • Sezione XVII: la nuova sezione destinata all’indicazione del credito d’imposta pari al 10% dell’IRAP lorda spettante ai soggetti che non si avvalgono di dipendenti.

Indice

1. Premessa
2. Novità del frontespizio
3. Quadri  IQ/IP/IC/IE
4. Quadro IR-  ripartizione base imponibile e versamento
5. Quadro IK –amministrazioni ed enti pubblici
6. Quadro IS – prospetti vari
7. Allegati relativi alle deduzioni e crediti d’imposta regionali

Rimborso IVA prioritario per edilizia e pulizia di edifici La Circolare del Giorno n. 102 del 25.05.2016

Si allarga la platea dei contribuenti che possono richiedere il rimborso IVA infrannuale in via prioritaria, ovvero entro 3 mesi dalla richiesta.

Dopo:

• i subappaltatori edili in regime di reverse charge;
• i soggetti che svolgono attività di recupero e preparazione per il riciclaggio di cascami e rottami metallici;
• i produttori di zinco, piombo, stagno e loro semilavorati;
• i produttori di alluminio e semilavorati;
• i produttori di aeromobili, veicoli spaziali e relativi dispositivi;
• gli operatori economici che svolgono attività di proiezione cinematografica;

si aggiungono ora anche coloro che effettuano prestazioni di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative ad edifici.

La nuova categoria di soggetti, individuata con Decreto MEF del 29 aprile 2016, potrà richiedere il rimborso IVA in via prioritaria a partire dalla richiesta di rimborso (modello IVA TR) relativa al 2° trimestre 2016, da presentare entro il 1° agosto 2016.

Indice

1. Il rimborso IVA infrannuale in generale
2. Il rimborso IVA in via prioritaria e la nuova categoria di contribuenti ammessa
3. Condizioni per il rimborso IVA in via prioritaria per le prestazioni di servizi di pulizia e di edilizia di edifici

Spese di istruzione, novità e chiarimenti La Circolare n. 101 del 24.05.2016

La Legge 107/2015 (c.d. Legge "Buona Scuola") è intervenuta in merito alla detraibilità delle spese di istruzione:

• offrendo la possibilità di fruire della detrazione Irpef del 19% delle spese per istruzione diverse da quelle universitarie, in particolare delle spese per la frequenza di scuole materna, elementare, media e superiore, purché statale o paritaria;
• modificando i criteri per la determinazione del limite massimo di spesa per la frequenza a corsi di università private.

Con diversi interventi di prassi, l'Agenzia delle Entrate è intervenuta con importanti chiarimenti, che saranno di seguito riepilogati in vista del termine di presentazione della dichiarazione.

Indice

1. Premessa
2. Spese per la frequenza alla scuola dell'infanzia
3. Spese per la frequenza di corsi universitari
4. Raggruppamento corsi di studio per area disciplinare e geografica

Estromissione immobili imprenditore individuale entro il 31 maggio 2016 La Circolare del Giorno n. 100 del 23.05.2016

Il prossimo 31 maggio 2016 scade il termine per l'esercizio dell'opzione per l'estromissione degli immobili strumentali posseduti al 31.10.2015 dal patrimonio dell'impresa da parte dell'imprenditore individuale che sia interessato ad avvalersi dell'opportunità offerta dalla Legge di Stabilità 2016.

L'opzione ha effetto dal 01.01.2016 e si esercita attraverso comportamento concludente, che nel caso di specie consiste nella semplice annotazione contabile:

• nel libro giornale (per le imprese in contabilità ordinaria);
• nel registro dei beni ammortizzabili (per le imprese in contabilità semplificata).

Il perfezionamento dell'opzione avviene, comunque, con il pagamento dell’imposta sostitutiva, pari all'8% della plusvalenza teorica calcolata come differenza tra il valore di mercato del bene e il costo fiscalmente riconosciuto.

Il pagamento della prima rata di imposta sostitutiva, pari al 60% del totale, deve avvenire entro il 30 novembre 2016, mentre il saldo deve essere versato entro il 16 giugno 2017.

Indice

1. Estromissione immobile imprenditore individuale
2. Soggetti che possono effettuare l'estromissione
3. Immobili che possono essere oggetto di estromissione
4. Modalità di esercizio dell'opzione e suo perfezionamento
5. Effetti fiscali

Spese sanitarie: chiarimenti Circolare 18/E La Circolare del Giorno n. 99 del 20.05.2016

Con la Circolare 18/E del 06.05.2016 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito alcuni aspetti importanti relativi alle spese sanitarie detraibili in sede di dichiarazione dei redditi.

Gli orientamenti espressi nel documento di prassi hanno per oggetto le spese sostenute per interventi di dermopigmentazione e di crioconservazione nell'ambito del percorso di procreazione medicalmente assistita.

Indice

1. Premessa
2. Spese per dermopigmentazione
3. Crioconservazione degli embrioni
4. Crioconservazione ovociti ed embrioni all'estero
5. Intervento all'estero per procreazione medicalmente assistita (PMA)

Il rendiconto finanziario La Circolare del Giorno n. 98 del 19.05.2016

Nella presente informativa si riepilogano le principali disposizioni relative il rendiconto finanziario per il quale l’OIC ha emanato nel 2014 uno specifico principio contabile. Si rammenta che per il bilancio 2015 la redazione del rendiconto finanziario è solo “raccomandata”, mentre dai bilanci 2016 lo stesso rappresenta un obbligo per le società che redigono il bilancio in forma “ordinaria” (risultano esonerate, invece, le società che redigono il bilancio in forma abbreviata e le cd. “micro imprese”). È, pertanto, opportuno che le società destinatarie del nuovo obbligo comincino ad organizzarsi per raccogliere le informazioni necessarie alla redazione del Rendiconto finanziario già a partire dai bilanci 2015 per essere poi pronte a presentare il prospetto con i dati comparativi nell’esercizio successivo.

Con l’OIC 10 sono definite forma e contenuti del rendiconto, nonché gli schemi standard che permettono la comparabilità dei dati relativi a società differenti e confronti fra i vari esercizi della stessa azienda. In particolare, la risorsa finanziaria di riferimento è rappresentata dalle disponibilità liquide, i cui flussi sono classificati nelle seguenti aree: gestione reddituale, attività di investimento, attività di finanziamento

Indice

1. Premessa
2. Struttura e contenuto del rendiconto finanziario
3. Fattispecie particolari di flussi finanziari
4. Schemi di rendiconto finanziario
5. Esempio di rendiconto finanziario

Opzione regimi speciali in UNICO 2016 La Circolare del Giorno n. 97 del 18.05.2016

Dallo scorso anno è entrata in vigore un'importante semplificazione introdotta dall'art.16 del Decreto legislativo semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014), che riguarda le modalità di esercizio dell'opzione per i regimi speciali di determinazione del reddito, in particolare:

• il regime della trasparenza fiscale;
• il regime del consolidato fiscale nazionale;
• il regime della tonnage tax;
• l'opzione IRAP, cioè l'opzione da parte dei soggetti IRPEF per la determinazione della base imponibile IRAP con le regole previste per le società di capitali.

Dal periodo d'imposta 2015, infatti, è stato soppresso l'obbligo di inviare apposita comunicazione per l'esercizio dell'opzione.

L'opzione va comunicata direttamente nella dichiarazione dei redditi/IRAP presentata nel periodo d'imposta a partire dal quale l'opzione è esercitata.

Indice

1. Novità opzione regimi speciali
2. Tassazione per trasparenza
3. Consolidato fiscale
4. Tonnage tax
5. Opzione Irap

Agevolazione Irpef per chi acquista casa entro il 2016: chiarimenti con la Circolare 12/E/2016 La Circolare del Giorno n. 96 del 17.05.2016

La Legge di stabilità 2016 ha introdotto una nuova detrazione Irpef per i soggetti che entro il 31.12.2016 acquistano un'unità immobiliare residenziale, di classe energetica A o B.

La detrazione è pari al 50% dell'Iva pagata al momento dell'acquisto, e sarà riparta in 10 quote annuali.

Con la Circolare 12/E dell'8.4.2016, l'Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla nuova agevolazione, in particolare per quanto riguarda:

• acconti versati nel 2015;
• acconti versati nel 2016 per acquisti di immobili da effettuare nel 2017;
• acquisto di abitazioni costruite da più di 5 anni;
• acquisto di abitazioni precedentemente locate dall'impresa costruttrice.

Indice

1. Premessa
2. Caratteristiche dell'agevolazione
3. Chiarimenti Agenzia delle Entrate

Agricoltura e IVA: efficacia delle nuove percentuali di compensazione La Circolare del Giorno n. 95 del 16.05.2016

Alle cessioni di latte, bovini e suini “effettuate” a decorrere dal 1° gennaio 2016 da parte dei produttori agricoli in regime speciale IVA, si applicano le nuove percentuali di compensazione fissate dal Decreto interministeriale 26.01.2016, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 39 del 17.02.2016.

Con la Circolare n. 19/E del 6 maggio 2016, l’Agenzia delle Entrate fornisce gli attesi chiarimenti sul momento di efficacia delle nuove disposizioni, chiarendo che a fare da spartiacque tra l’applicazione delle vecchie percentuali di compensazione e le nuove è il momento di effettuazione della cessione.

Indice

1. Produttori agricoli in regime speciale IVA: le novità dalla Legge di Stabilità 2016
2. Le nuove percentuali di compensazione
3. Decorrenza ed efficacia delle nuove percentuali di compensazione sui versamenti IVA

Principali novità del modello Unico SP 2016 - Parte 2 La Circolare del Giorno n. 94 del 13.05.2016

Con la presente circolare, si continua l'analisi iniziata con la nostra precedente Circolare del Giorno n. 93/2016, sulle novità del modello Unico SP 2016.

Indice

1. Quadro RG– reddito d’impresa in contabilità semplificata
2. Quadro CE
3. Quadro RL - altri redditi
4. Quadro RT – plusvalenze di natura finanziaria
5. Quadro FC – redditi soggetti black list
6. Quadro RS – prospetti comuni
7. Quadro RN- determinazione reddito
8. Quadro RQ- Imposte sostitutive
9. Quadro RX - compensazioni e rimborsi