Gestione Separata, artigiani e commercianti: contributi 2026 - La Circolare del Giorno n. 46 del 20.02.2026

Con la circolare INPS n. 8 del 03.02.2026 sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps, per l’anno 2026.

Successivamente, con la circolare INPS n. 14 del 09.02.2026 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti, sempre per il 2026.

Nella presente circolare del giorno si riepilogano i contributi dovuti.

Indice

1. Premessa
2. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
3. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
4. Le aliquote contributive della gestione separata 2026
5. Il massimale ed il minimale di reddito
6. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
7. Gestione artigiani e commercianti

Detassazione rinnovi contrattuali e lavoro notturno: le novità della “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 41 del 16.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) riconosce due distinte misure di detassazione con riguardo alle somme erogate in busta paga a titolo di:

• incrementi retributivi per rinnovi contrattuali, e
• maggiorazioni/indennità per lavoro notturno e festivo.

Le due disposizioni hanno in comune l’applicazione di un’imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali in modo da assicurare in busta paga una ritenuta fiscale inferiore rispetto a quella teoricamente spettante così da generare un maggior netto a beneficio del dipendente. Entrambi i regimi di detassazione sono soggetti a requisiti soggettivi (ad esempio il reddito totalizzato dal dipendente nell’anno 2025, inferiore a una certa soglia) e oggettivi (come la limitazione ai soli rinnovi contrattuali sottoscritti nel biennio 2024 – 2026).

Da notare che il regime di detassazione per lavoro notturno e festivo non opera con riguardo alle attività in cui, al contrario, i dipendenti beneficiano del trattamento integrativo speciale pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario, effettuate nei giorni festivi.

Indice

1. Premessa
2. La detassazione dei rinnovi contrattuali
3. Detassazione lavoro notturno.
4. Trattamento integrativo speciale

Autoliquidazione INAIL 2025-2026: la guida pratica - La Circolare del Giorno n. 35 del 09.02.2026

Al pari di qualsiasi altra copertura assicurativa, l’INAIL (ente che si occupa dell’erogazione delle prestazioni economiche e sanitarie a beneficio dei dipendenti) riceve ogni anno il pagamento del premio, calcolato in base:

• al tipo di mansione svolta dai lavoratori, e
• alle retribuzioni da questi totalizzate nel corso di ciascuna annualità (periodo 1° gennaio-31 dicembre).

La procedura di calcolo e versamento del premio all’INAIL è comunemente definita come “autoliquidazione”, dal momento che – eccezion fatta per taluni casi particolari – il datore calcola in autonomia il premio, in base ad un meccanismo di acconto e saldo.

Indice

1. Premessa
2. Come funziona l’autoliquidazione
3. Le basi di calcolo INAIL
4. Riduzione del presunto
5. Pagamento del premio
6. Dichiarazione delle retribuzioni
7. Le riduzioni del premio assicurativo

Prospetto disabili e comunicazione somministrati: le scadenze del 31.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 14 del 19.01.2026

Entro il 31.01.2026 i datori di lavoro sono tenuti a adempiere a due importanti scadenze, ciascuna di esse con finalità diverse.

• il prospetto informativo disabili, da trasmettere in via telematica ha l’obiettivo di permettere ai servizi territoriali competenti di Regioni e Province autonome il monitoraggio sulla situazione occupazionale dei datori di lavoro soggetti agli obblighi in materia di collocamento dei lavoratori con disabilità (Legge 68/1999);
• la comunicazione relativa ai contratti di somministrazione stipulati nel 2025, che permette alle organizzazioni sindacali destinatarie delle informative di monitorare il ricorso da parte dei datori di lavoro all’intermediazione autorizzata di manodopera.

Entrambi gli adempimenti devono essere eseguiti con modalità e tempistiche imposte dalla normativa e dalla prassi amministrativa, pena l’applicazione di sanzioni pecuniarie a carico del datore di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Fringe benefit 
3. Novità legge di bilancio dal 01.01.2025 
4. Tariffe ACI 
5. Deducibilità in capo all’impresa   

Conguaglio contributivo di fine anno 2025: le istruzioni INPS - La Circolare del Giorno n. 10 del 14.01.2026

Al pari di quanto avviene per le trattenute a carico dei dipendenti a titolo di IRPEF e relative addizionali regionali e comunali, anche in campo di contributi assistenziali e previdenziali emerge la necessità di ricalcolare a fine anno l’ammontare delle somme a carico azienda e lavoratore alla luce dei compensi totalizzati nell’intera annualità.

Le operazioni di ricalcolo dei contributi rientrano nel più ampio spettro del conguaglio di fine anno e possono contare sulle consuete istruzioni fornite dall’INPS, in particolare sulle modalità di compilazione del flusso telematico UniEmens da trasmettere all’Istituto entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di competenza della denuncia mensile.

Le istruzioni per il conguaglio di fine anno 2025 sono state oggetto della circolare INPS n. 156 del 30.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Termine per l’effettuazione del conguaglio
3. Elementi variabili della retribuzione
4. Massimale contributivo
5. Contributo aggiuntivo IVS 1%
6. Monetizzazione delle ferie
7. Fringe benefit

Elementi retributivi per il calcolo del TFR - La Circolare del Giorno n. 269 del 22.12.2025

Indice

1. Premessa
2. Come si calcola il TFR annuo?
3. La retribuzione utile annua
4. Esclusi i rimborsi spese
5. Gli elementi non occasionali
6. La retribuzione in natura
7. Il benefit alloggio è utile al calcolo del TFR

Debiti INPS e INAIL: ecco i criteri per la dilazione fino a 60 rate - La Circolare del Giorno n. 263 del 15.12.2025

Il datore di lavoro che si trova nell’impossibilità finanziaria di versare i contributi e i premi INPS-INAIL può presentare istanza di dilazione dei debiti prima che gli stessi siano oggetto di avviso addebito, e come tali affidati all’agente della riscossione per il successivo recupero. A seconda della consistenza della posizione debitoria e delle mensilità richieste cambia non solo l’autorità competente a concedere la rateazione ma altresì la procedura di accesso alla stessa.

Nello specifico il “Collegato Lavoro” (Legge 203/2024) ha introdotto un nuovo procedimento di dilazione dei debiti contributivi fino a 60 mesi, affidando ad un apposito decreto ministeriale l’individuazione delle ipotesi in cui i datori di lavoro possono farvi ricorso.

In ossequio al disposto normativo ha trovato pubblicazione l’apposito D.M. 24.10.2025, il quale rimanda tuttavia alle decisioni dei rispettivi CDA degli Istituti coinvolti la definizione di requisiti, criteri e delle modalità, anche di pagamento, dei nuovi piani di dilazione.

Indice

1. Premessa
2. In quali casi è possibile dilazionare i debiti fino a 60 rate mensili?
3. Rinvio ai CDA di INPS e INAIL
4. La disciplina della dilazione dei crediti INPS in fase amministrativa
5. Mancanza di liquidità nel corso della dilazione INPS
6. La dilazione dei premi INAIL

Il calcolo del TFR annuo e dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione - La Circolare del Giorno n. 255 del 03.12.2025

Il Trattamento di fine rapporto (TFR) si qualifica come una voce retributiva che, pur maturando in ragione della vigenza del contratto di lavoro e della prestazione lavorativa resa dal dipendente nel periodo di paga (mensile) di maturazione della stessa, viene liquidata, anziché in un momento immediatamente successivo al termine del periodo di paga di maturazione, in un’unica soluzione alla cessazione del contratto (eccezion fatta per le ipotesi di anticipazione di una quota parte di quanto maturato).

La distanza temporale tra il momento di maturazione del TFR e la sua effettiva liquidazione pone il problema di rivalutare le somme in ragione degli effetti dell’aumento del costo della vita, e tale somma che rappresenta la rivalutazione del TFR è soggetta ad un’imposta sostitutiva calcolata e versata dal datore di lavoro all’Erario, in qualità di sostituto d’imposta, secondo un sistema di acconto – saldo.

Indice

1. Premessa
2. L’accantonamento del TFR annuo
3. La rivalutazione del TFR
4. La tassazione della rivalutazione TFR
5. Acconto imposta sostitutiva rivalutazione TFR
6. Saldo imposta sostitutiva rivalutazione TFR

Le principali novità introdotte dal “Decreto Sicurezza-Lavoro” - La Circolare del Giorno n. 242 del 18.11.2025

Indice

1. Premessa
2. Incentivi per le imprese virtuose e potenziamento dei controlli
3. Le modifiche alla Patente a Crediti
4. Badge digitale di cantiere
5. Formazione
6. Sicurezza scuola-lavoro
7. Norme UNI

Contratti a termine con causali fino al 31.12.2026: quali effetti per i datori di lavoro? - La Circolare del Giorno n. 238 del 13.11.2025

La disciplina in materia di contratto a tempo determinato, contenuta nel D.Lgs 81/2015, si caratterizza per limitare il ricorso a questa tipologia contrattuale, interpretata come precaria per il dipendente (il quale ha la certezza di poter contare su un’occupazione solamente sino alla data di scadenza del contratto).

Tra i paletti normativi figura l’obbligatorietà di motivare l’utilizzo del rapporto a termine oltre la soglia dei 12 mesi complessivi intercorsi tra le parti (datore di lavoro e dipendente) – il c.d. “regime delle causali”.  Queste ultime sono tassativamente previste dal legislatore ex art. 19 del D.Lgs 81/2015, valorizzano il ruolo della contrattazione collettiva, incaricata di definire nel dettaglio le motivazioni, pur con una clausola di salvaguardia, destinata alle situazioni in cui il contratto collettivo nulla preveda in materia di causali.

Temporaneamente, le motivazioni possono infatti essere declinate nel contratto individuale, negoziato dal dipendente direttamente con il datore di lavoro; tale possibilità è per consentita tuttavia per i soli contratti stipulati entro una determinata data, da ultimo estesa fino al 31.12.2026.

Indice

1. Premessa
2. Regime delle causali
3. Contratti stipulati entro il 31.12.2026
4. Numero massimo di proroghe
5. Prosecuzione di fatto del rapporto
6. Rinnovo del contratto
7. Durata massima