L’Ivafe e la compilazione del quadro RW - La Circolare del Giorno n. 130 del 14.06.2019

Quando un contribuente detiene conti correnti, libretti di risparmio o prodotti finanziari all’estero deve valutare se è soggetto al pagamento dell’imposta c.d. IVAFE.

Tale imposta è soggetta alle stesse modalità di versamento delle imposte sul reddito delle persone fisiche.

La presente Circolare, approfondirà i casi in cui tale imposta risulta dovuta e le modalità di calcolo della stessa.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti passivi
3. Attività escluse
4. Prodotti finanziari interessati
5. Aliquota
6. Base imponibile
7. I conti correnti: disciplina speciale
8. Determinazione dell’imposta
9. Credito imposte estere
10. Importi in valuta estera
11. Versamento e liquidazione
12. Esempi di compilazione del modello redditi

L’IVIE e la compilazione quadro RW - La Circolare del Giorno n. 129 del 13.06.2019

Quando un contribuente detiene un immobile all’estero deve valutare se è soggetto al pagamento dell’imposta c.d. IVIE.

Tale imposta è soggetta alle stesse modalità di versamento delle imposte sul reddito delle persone fisiche.

La presente Circolare, approfondirà i casi in cui tale imposta risulta dovuta e le modalità di calcolo della stessa.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti passivi
3. Aliquota
4. Base imponibile – criteri generali
5. Base imponibile per immobili ue o see
6. Determinazione dell’imposta
7. Importi in valuta estera
8. Credito imposte estere
9. Esclusione dall’irpef degli immobili esteri non locati
10. Abitazioni principali all’estero
11. Esempi di compilazione del modello redditi

Detrazione abbonamento trasporto pubblico nella dichiarazione dei redditi - La Circolare del Giorno n. 128 del 12.06.2019

Dalle dichiarazioni dei redditi 2019, riferite all’anno di imposta 2018, è possibile portare in detrazione al 19% le spese sostenute per il trasporto pubblico locale, regionale e interregionale. L’importo massimo da indicare nella dichiarazione dei redditi è pari a 250 euro.

In questa circolare facciamo il punto su questa agevolazione.

Indice

1. premessa
2. detrazione spese trasporto pubblico
3. tipologia titolo di viaggio agevolabile
4. importo agevolabile
5. familiari a carico
6. documentazione da controllare e conservare
7. indicazione nel modello 730/2019
8. indicazione nel modello redditi p 2019

Il Trust nel modello Redditi 2019 - La Circolare del Giorno n. 127 del 12.06.2019

Il quadro PN del modello Redditi SC 2019 va compilato dai Trust con beneficiari individuati (cd. “Trust trasparenti”) che ai sensi dell’art. 73, comma 2, del TUIR devono imputare in ogni caso i redditi conseguiti ai beneficiari in proporzione alla quota di partecipazione individuata nell’atto di costituzione del Trust o in altri documenti successivi ovvero, in mancanza, in parti uguali. Pertanto, i Trust trasparenti determinano il reddito complessivo senza dover liquidare l’imposta.

In presenza di Trust senza beneficiari individuati (cd. “Trust opachi”) i redditi conseguiti restano nella disponibilità del Trust stesso che deve provvedere a liquidare l’imposta dovuta mediante la compilazione del quadro RN.

Indice

1. Premessa
2. Atto istitutivo e atto dispositivo
3. La legge regolatrice
4. Trust trasparenti e trust opachi
5. La tassazione dei frutti in capo al Trust
6. Il passaggio dei frutti ai beneficiari
7. La tassazione dei beneficiari
8. Indicazione in dichiarazione dei redditi
9. Sezione I – reddito o perdita da imputare 
10. Sezione II – Importi da attribuire ai beneficiari
11. Sezione III – Utilizzo eccedenza IRES della precedente dichiarazione
12. Sezione IV – Crediti d’imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari
13. Sezione V – Redditi prodotti all’estero e/o utili conseguiti e plusvalenze realizzate derivanti da partecipazioni in controllate estere e relative imposte
14. Sezione VI – Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, del TUIR
15. Sezione VII – Reddito o perdita imputato ai beneficiari
16. Sezione VIII – Redditi derivanti da imprese estere partecipate

Il bonus per le aggregazioni tra imprese - La Circolare del Giorno n. 126 del 11.06.2019

Il “decreto crescita” (art. 11, D.L. 30.04.2019, n. 34) ha riproposto il “bonus aggregazioni”, già introdotto dalla L. 27.12.2006, n. 296 (anni 2007-2008) e dal D.L. 10.02.2009, n. 5, convertito dalla L. 09.04.2009, n. 33 (anno 2009).

Si tratta di un’agevolazione connessa alle operazioni di aggregazione aziendale, la quale prevede determinati vantaggi per i soggetti indicati nell’articolo 73, comma 1, lettera a), del TUIR, che risultano da operazioni di aggregazione aziendale realizzate attraverso fusione, scissione o conferimento di aziende, effettuate dal 01.05.2019 al 31.12.2022.

Il beneficio consiste nel riconoscimento ai fini fiscali del valore di avviamento e quello attribuito ai beni strumentali materiali e immateriali, per effetto dell’imputazione su tali poste di bilancio del disavanzo da concambio, per un ammontare complessivo massimo di 5 milioni di euro.

Analogamente, nell’ipotesi di conferimento di azienda, si considerano fiscalmente riconosciuti i maggiori valori iscritti dalla società conferitaria a titolo di avviamento o sui beni strumentali materiali e immateriali, sempre per un ammontare complessivo massimo di 5 milioni di euro.

Indice

1. Aspetti generali
2. Le condizioni
3. Casi di decadenza
4. La dichiarazione
5. L’interpello disapplicativo
6. La versione storica
7. Fusioni e scissioni: il regime ordinario
8. i conferimenti di aziende;
9. Soggetti non residenti;
10. l’esclusione del disavanzo da annullamento;
11. La “costanza” dell’anzianità 

Gli investimenti in start up innovative nel modello Redditi 2019 - La Circolare del Giorno n. 125 del 10.06.2019

Il conferimento di capitale in start up innovative da parte di persone fisiche o giuridiche comporta dei benefici fiscali. Nel primo caso (persone fisiche) viene riconosciuta una detrazione d’imposta del 30% mentre nel secondo caso (società) viene attribuita una deduzione Ires del 30%. Si propone un riepilogo della disciplina di favore con esempi di compilazione del modello Redditi 2019 evidenziando, infine, le novità in vigore dal 1° gennaio 2019.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di start up innnovativa
3. Detrazione e compilazione del modello redditi pf 2019
4. Deduzione e compilazione del modello redditi sc 2019
5. Novità dal 2019

Proroga 2019 aumento percentuali compensazioni per bovini e suini - La Circolare del Giorno n. 123 del 07.06.2019

Con Decreto del 29.03.2019 è stato prorogato per il 2019 l'incremento delle percentuali di compensazione applicabili agli animali vivi della specie bovina e suina, determinate con il Decreto del 26.01.2016 e già prorogati negli anni passati.

Le percentuali di compensazione si applicano all'ammontare imponibile delle operazioni stesse per determinare la detrazione forfetizzata dell’IVA a credito.

Indice

1. Proroga per il 2019 degli aumenti delle percentuali di compensazione per bovini e suini
2. Tabella generale delle percentuali di compensazione 2019
3. Decorrenza ed effetto delle nuove percentuali di compensazione sui versamenti IVA

La tassazione separata del TFM - La Circolare del Giorno n. 124 del 07.06.2019

Il rapporto tra una società di capitali e i suoi amministratori si esprime, sotto il profilo fiscale, in un passaggio di materia imponibile dalla società (per la quale il compenso è deducibile) all’amministratore (per il quale esso è tassabile).

Alle vicende che interessano i rapporti tra amministratori e società si rivolge spesso l’attenzione del fisco, in considerazione del fatto che, normalmente, la società subisce un prelievo attenuato rispetto a quello dell’amministratore persona fisica.

L’indennità di fine rapporto – TFM – che viene riconosciuta dalla società agli amministratori, rappresenta per questi ultimi una particolare modalità di remunerazione, riguardante la quota erogata in occasione della cessazione della loro funzione.

Indice

1. Premessa
2. La deducibilità DEL TFM
3. Le anticipazioni
4. Il limite di 1 milione
5. La determinazione del TFM
6. La tassazione separata
7. Ulteriori condizioni
8. Il TFR “pregresso”
9. La tassazione ordinaria
10. L’opinione dell’AIDC
11. Le indicazioni ufficiali
12. La rinuncia al TFM
13. Gli aspetti dichiarativi
14. Esempio

Consignment stock in un Paese Ue - La Circolare del Giorno n. 122 del 06.06.2019

Nell’ambito degli scambi intracomunitari può capitare che il cessionario dell’operazione richieda l’invio delle merci in un proprio deposito, senza contestuale passaggio di proprietà: lo stesso gestisce gli approvvigionamenti secondo proprie necessità, comunicando al fornitore i prelievi effettuati. Tali contratti, denominati di consignment stock, pongono il tema di come e quando fatturare l’operazione di cessione intracomunitaria, nel rispetto delle disposizioni del Paese di destinazione della merce. Si propone un’analisi delle possibili casistiche per il cedente italiano e un caso pratico avente ad oggetto la Spagna.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni
3. Paesi senza obbligo di identificazione ai fini iva
4. Paesi con obbligo di identificazione ai fini iva
5. Caso pratico: consignment stock in spagna

Nuovo regime sanzionatorio per il visto di conformità - La Circolare del Giorno n. 121 del 05.06.2019

Il D.L. n. 4/2019, tra le novità introdotte, ha rivisto la disciplina relativa al regime sanzionatorio in materia di infedele rilascio del visto di conformità.

L’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 12/2019 ha chiarito che tali modifiche si applicano a partire dall’assistenza prestata nel 2019 con riferimento all’anno d’imposta 2018.

Indice

1. D.L. 4/2019
2. Sanzioni in materia di infedele asseverazione o visto di conformità
3. Agenzia delle Entrate Circolare 12/2019
4. Dichiarazione rettificativa
5. Verifiche da effettuare
6. modalità di opposizione del visto