e regole di utilizzo del credito IVA 2025 - La Circolare del Giorno n. 60 del 09.03.2026

A partire dal 01.01.2026 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2025, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente.

In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvi gli esoneri:

• per i soggetti ISA con punteggio 2023 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2022 – 2023, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui (che diverranno 70.000 euro annui a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs 1/2024);
• per coloro che hanno aderito al concordato preventivo biennale (come chiarito di recente dall’Agenzia tramite una propria FAQ).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Casistiche di esonero dal visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2024
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA

Il nuovo regime transfrontaliero di franchigia: i chiarimenti dell’Agenzia - La Circolare del Giorno n. 59 del 06.03.2026

Con la circolare n. 13/E del 16.12.2025 l’Agenzia delle Entrate ha esaminato le novità introdotte dal D.Lgs 180/2024 in merito al nuovo regime transfrontaliero di franchigia.

Indice

1. Premessa
2. Condizione di ammissione e volume d’affari
3. Il regime di franchigia applicato in altri Stati membri dell’Unione europea da parte di soggetti stabiliti nello Stato italiano
4. Cessazione del regime di franchigia

Nuova base imponibile IVA per permuta e dazione di pagamento - La Circolare del Giorno n. 55 del 02.03.2026

Con la “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) è stata modificata la base imponibile delle operazioni di permuta e dazione di pagamento effettuate a decorrere dal 01.01.2026.

In questi casi si applica infatti il criterio del costo anziché il valore normale.

Indice

1. Premessa
2. Disposizione normativa
3. Precedente disciplina
4. Modifica base imponibile
5. Motivazione variazione
6. Conclusioni

Saldo IVA 2025 entro il 16 marzo - La Circolare del Giorno n. 47 del 23.02.2026

Entro il 16.03.2026 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2025 che risulta dalla relativa dichiarazione.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni; in questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo IVA 2025
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

Note di variazione IVA e procedure concorsuali - La Circolare del Giorno n. 38 del 12.02.2026

Con la risposta a interpello n. 126 del 03.06.2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che qualora il fallimento del debitore:

• sia stato dichiarato dopo il 26.05.2021, ma
• con un concordato preventivo avviato nel 2017,

va applicato il principio della continuità temporale fra le procedure concorsuali.

Per poter operare la variazione in diminuzione IVA è quindi necessario applicare le diposizioni dell'art. 26 del D.P.R. 633/72 ante modifiche del D.L. 73/2021, ovvero attendere la definitiva infruttuosità della procedura concorsuale.

Indice

1. Premessa
2. Situazione ante D.L. 73/2021
3. Normativa dopo il D.L. 73/2021
4. Procedure esecutive individuali
5. La data del 26.05.2021
6. Concordato ante 26.05.2021 che diventa fallimento dopo il 26.05.2021

Rettifica IVA per chi accede al forfettario dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 29 del 03.02.2026

Il regime forfettario (Legge 190/2014) sarà utilizzabile anche nel 2026, con poche novità rispetto alla disciplina previgente: l’unica modifica attualmente prevista dalla “Legge di Bilancio 2026” riguarda l’estensione, che anche per il 2026, della soglia “maggiorata” a 35.000 euro ai fini dell’applicazione del regime agevolato per i titolari di redditi di lavoro dipendente. Sfruttando la proroga, diversi soggetti potrebbero quindi accedere da quest’anno al regime di favore.

I contribuenti saranno tenuti alla rettifica dell’IVA con riferimento:

• ai beni non ancora ceduti, e
• ai servizi non ancora utilizzati,

esistenti al 31.12.2025, da esporre nella dichiarazione IVA/2026 per l’anno d’imposta 2025 (il cui modello “in bozza” è attualmente disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate).

Indice

1. Premessa
2. Modalità di rettifica
3. Indicazione in dichiarazione IVA
4. Esempio pratico
5. Splafonamento soglia 100.000 euro

Movimentazione beni logistica: chiarimenti sul regime transitorio opzionale - La Circolare del Giorno n. 19 del 23.01.2026

Nell’ambito delle attività di trasporto, movimentazione di merci e prestazione di servizi di logistica, con la circolare n. 14/E del 18.12.2025 l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti circa l’applicazione del regime transitorio opzionale nel quale il committente versa l’IVA in nome e per conto del prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo del regime opzionale
3. Ambito soggettivo
4. Durata e variazione opzione
5. Recupero IVA non dovuta
6. Coesistenza regime autotrasportatori

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2026

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2025, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione di dicembre, oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2026 relativo al 2025;

• nel 2026, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2027 relativo al 2026.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento

Versamento dell’acconto IVA 2025 entro il 29.12.2025 - La Circolare del Giorno n. 259 del 09.12.2025

Entro il prossimo 29 dicembre (in quanto il giorno 27 cade di sabato) deve essere versato l’acconto IVA per il 2025, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2025
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. Misura massima dell’acconto da versare
5. Casi particolari
6. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
7. Termini e modalità di versamento
8. Lo scomputo dell’acconto
9. La variazione del regime di liquidazione e il metodo storico
10. Il ravvedimento dell’acconto IVA
11. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
12. Le scritture contabili

Cessione barriere architettoniche senza IVA agevolata - La Circolare del Giorno n. 228 del 30.10.2025

Con la risposta a interpello n. 212 del 19.08.2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è possibile applicare l'aliquota IVA agevolata del 4%, in caso di vendita con posa in opera di infissi, classificabili come opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche ai sensi dell'art. 8 del D.M. 236/1989.

Trattandosi della fornitura e posa si configura un contratto di compravendita di beni da parte dell'azienda e non un contratto di appalto.

Indice

1. Premessa
2. Eliminazione delle barriere architettoniche
3. Cessione di beni con posa in opera
4. Contratto di appalto
5. Appalto e contratto di vendita 
6. Appalto e contratto di prestazione d’opera
7. Appalto fornitura