Il trattamento fiscale delle perdite nel reddito d’impresa e di lavoro autonomo - La Circolare del Giorno n. 212 del 28.09.2023

Il risultato d’esercizio di ogni attività economia si concretizza nell’utile o nella perdita d’esercizio.

Di seguito si prendono quindi in analisi le principali disposizioni relative alla disciplina delle perdite fiscali, sia nell’ambito dell’esercizio dell’impresa che per le attività di lavoro autonomo professionale, anche alla luce degli  ultimi chiarimenti di giurisprudenza e prassi.

Indice

1. Le perdite nelle società di capitali
2. Bare fiscali e norme antielusive
3. Utilizzo delle perdite in caso di accertamento
4. Le perdite nelle società di persone
5. Le perdite fiscali nell’attività professionale

Profili fiscali dello smart-working: le indicazioni dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 208 del 22.09.2023

L’Agenzia delle Entrate conferma che, indipendentemente dalla localizzazione della sede aziendale e dalla particolare modalità tramite la quale viene prestata l’attività lavorativa, agli effetti fiscali, rileva – sempre e soltanto – la concreta presenza fisica del soggetto in un determinato Stato.

Risulta, pertanto, irrilevante la circostanza che la manifestazione di tale lavoro abbia effetti nello Stato contraente in cui è localizzato l’eventuale datore di lavoro per conto del quale la prestazione è effettuata.

Indice

1. Premessa
2. Residenza fiscale e smart-working
3. Il lavoro da remoto: esemplificazioni
4. Regimi speciali applicabili per attività lavorativa svolta in Italia
5. Trasferimenti fittizi di residenza all’estero
6. La residenza fiscale disciplinata nelle convenzioni internazionali
7. Applicazione delle norme convenzionali allo smart-working: art. 15 – lavoro dipendente
8. Applicazione delle norme convenzionali allo smart-working: art. 5 – Stabile organizzazione
9. Segretariato OCSE, Guidance 03.04.2020, aggiornamento 21.01.2021 

I chiarimenti delle Entrate sugli oneri deducibili dal reddito - La Circolare del Giorno n. 202 del 14.09.2023

L’Agenzia delle Entrate con le circolari n. 14/E, 15/E e 17/E del 2023 ha pubblicato i principali chiarimenti utili ai controlli che CAF e professionisti abilitati devono effettuare per il rilascio del visto di conformità sulle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2022.

Vediamo di seguito i più importanti chiarimenti inerenti gli oneri deducibili dal reddito.

Indice

1. Premessa
2. Contributi previdenziali e assistenziali
3. Contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari
4. Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose
5. Spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità
6. Contributi versati ai fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale
7. Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali
8. Erogazioni liberali in denaro o in natura in favore delle ONLUS, delle organizzazioni di volontariato, delle APS e degli altri ETS iscritti nel RUNTS
9. Riscatto periodi coperti da contribuzione 

La nuova normativa per i lavoratori frontalieri Italia-Svizzera - La Circolare del Giorno n. 197 del 07.09.2023

Il nuovo accordo siglato tra Italia e Svizzera sui lavoratori frontalieri stabilisce:

• variazioni dell’imposta,
• tassazione concorrente parziale,
• periodo transitorio, e
• nuova cooperazione amministrativa fra i due Paesi.

Non mancano opportune precisazioni in merito a zone geografiche e definizione di “lavoratore frontaliere”.

L’accordo, inoltre, stabilisce talune regole anche in materia previdenziale e prevede finalmente l’uscita della Svizzera dalla lista degli Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato, di cui al D.M. 04.05.1999.

Indice

1. Premessa
2. Variazione imposta, tassazione concorrente, periodi transitori
3. Telelavoro e regole in materia previdenziale
4. Svizzera fuori dalla “black-list”
5. Nuova cooperazione amministrativa tra Italia e Svizzera

I chiarimenti delle Entrate sugli oneri detraibili dal reddito - La Circolare del Giorno n. 196 del 06.09.2023

L’Agenzia delle Entrate con le circolari n. 14/E, 15/E e 17/E del 2023 ha pubblicato i principali chiarimenti utili ai controlli che CAF e professionisti abilitati devono effettuare per il rilascio del visto di conformità sulle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2022.

Vediamo di seguito i più importanti chiarimenti inerenti gli oneri generali detraibili dal reddito.

Indice

1. Premessa
2. Spese mediche
3. Spese per l’acquisto di veicoli per persone con disabilità
4. Spese per l’acquisto di cani guida
5. Interessi passivi sui mutui 
6. Spese per istruzione diverse da quelle universitarie
7. Spese per istruzione universitaria
8. Spese funebri
9. Spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale
10. Erogazioni liberali in denaro effettuate a favore delle società e associazioni sportive dilettantistiche
11. Contributi versati per il riscatto del corso di laurea o del corso ITS Academy dei familiari a carico
12. Spese sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale
13. Spese sostenute in favore dei minori o di maggiorenni DSA
14. Erogazioni liberali in denaro o natura a favore delle ONLUS, delle associazioni di promozione sociale e degli altri ETS iscritti nel RUNTS

Il regime fiscale previsto per l’imprenditore agricolo - La Circolare del Giorno n. 190 del 29.08.2023

La presente circolare ha l’intenzione di offrire un quadro in merito al regime fiscale IVA caratterizzante l’imprenditore agricolo, nella specifica delineazione delle 3 alternative applicabili:

• regime fiscale di esonero,
• regime fiscale speciale, e
• regime fiscale ordinario.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di Imprenditore Agricolo
3. Principali Benefici Concessi dal Legislatore
4. Il Regime Fiscale di Esonero
5. Il Regime Fiscale Speciale
6. Il Regime Fiscale Ordinario

Le spese di rappresentanza nel reddito di lavoro autonomo e d’impresa - La Circolare del Giorno n. 179 del 26.07.2023

Le spese di rappresentanza sostenute con finalità promozionali o di pubbliche relazioni scontano un regime particolare ai fini della deducibilità dal reddito di impresa e di lavoro autonomo. In particolare, la deduzione avviene sulla base di un sistema parametrato all’ammontare dei ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta con un sistema di scaglioni previsto per le sole imprese, in misura regressiva al totale dei ricavi conseguiti. Vi sono poi previsioni speciali per le start-up ed i piccoli omaggi.

Indice

1. Nozione di spese di rappresentanza
2. Limiti di deducibilità
3. Rapporti con le spese di vitto e alloggio
4. Imprese neo-costituite
5. Piccoli omaggi
6. Esercenti arti e professioni

Rinuncia dei soci a crediti verso la società e trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 178 del 25.07.2023

La rinuncia del socio a crediti nei confronti della società partecipata non prevede più il meccanismo del c.d. ”incasso giuridico”, come confermato dalla Corte di Cassazione con la sentenza n. 16595/2023 che ha (ri)trattato l’annosa questione della rinuncia dei soci ai crediti correlati a redditi tassabili per cassa. In particolare, i giudici di legittimità hanno affermato che, in tema di imposte sui redditi, in ragione del comma 4- bis dell’art. 88 del TUIR, (introdotto dall’articolo 13 del D.Lgs 147/2015), la  rinuncia operata da un socio nei confronti della società per il credito avente ad oggetto interessi maturati su finanziamenti erogati nei confronti di una società partecipata, non comporta l’obbligo di sottoporre a tassazione il relativo ammontare (con applicazione della ritenuta fiscale ex art. 26 del D.P.R. 600/1973).

Le nuove disposizioni del TUIR hanno rimediato all’”asimmetria fiscale” o “salto d‘imposta” di cui alla previgente disciplina (art. 55 del TUIR). Ciò vale anche per i crediti dei soci che vengono convertiti in partecipazioni e per le fattispecie reddituali  “non dedotte” dalla società, come i compensi degli amministratori – soci, giacchè sarebbe immotivato un trattamento discriminatorio. 

Indice

1. Premessa
2. L’incasso giuridico nel previgente art. 55 del TUIR
3. Il cambio di rotta, art. 88, comma 4-bis del TUIR
4. Il nuovo principio di diritto: Cassazione n. 16595/23
5. Fattispecie reddituali “dedotte” e “non dedotte” dalla società
6. I compensi degli amministratori-soci

Impresa familiare e deducibilità dei compensi ai parenti - La Circolare del Giorno n. 175 del 20.07.2023

I compensi erogati ai parenti dell’imprenditore o dell’esercente arte o professione sono visti con generale diffidenza dal legislatore, in ragione del peculiare legame affettivo che unisce le parti coinvolte.

Di seguito vengono presi in esame i limiti per la deducibilità di tali componenti dal reddito professionale o d’impresa, focalizzando poi l’analisi sulla fattispecie peculiare dell’impresa familiare, istituto molto diffuso nel tessuto economico del nostro Paese per la valorizzazione dell’apporto dei collaboratori / familiari.

Indice

1. La deducibilità dei compensi erogati ai familiari – lavoro autonomo
2. La deducibilità dei compensi erogati ai familiari – reddito di impresa
3. L’impresa familiare
4. Profili fiscali
5. Aspetti previdenziali
6. Obblighi Inail

Il riaddebito delle spese tra professionisti e tra imprese - La Circolare del Giorno n. 154 del 27.06.2023

Soprattutto in tempi di crisi economica ed elevata inflazione è frequente che più professionisti o più imprese si trovino a svolgere la propria attività in forma autonoma condividendo però i medesimi spazi o le medesime risorse (dipendenti, utenze, fotocopiatrice eccetera), al fine di ottimizzare i costi.

In tale contesto si pone però il problema della corretta gestione sia ai fini delle imposte dirette che IVA del riaddebito delle spese comuni.

Indice

1. Premessa
2. Il riaddebito del contratto di locazione
3. Le spese per un collaboratore
4. Il riaddebito delle altre spese comuni
5. L’Applicazione del contributo integrativo
6. Il riaddebito delle spese tra imprese