Come si deve comportare una società cooperativa agricola di conferimento con la fattura elettronica? L'Agenzia delle Entrate nelle FAQ pubblicate sul proprio sito ha fornito chiarimenti sulla fatturazione elettronica per le società di conferimento agricolo, che sono stati ripresi nelle tre risposte di consulenza giuridica di ieri 18 marzo 2019 (n. 10, 11, 12 qui allegate). La disciplina generale, contenuta nell'articolo 34, comma7, del decreto IVA dispone che “I passaggi dei prodotti di cui al comma 1 agli enti, alle cooperative o agli altri organismi associativi indicati al comma 2, lettera c), ai fini della vendita, anche previa manipolazione o trasformazione, si considerano effettuati all'atto del versamento del prezzo ai produttori agricoli soci o associati. L'obbligo di emissione della fattura può essere adempiuto dagli enti stessi per conto dei produttori agricoli conferenti; in tal caso a questi è consegnato un esemplare della fattura ai fini dei successivi adempimenti prescritti nel presente titolo”.
Nel merito è stato chiesto alle Entrate:
- come si deve comportare una società cooperativa agricola di conferimento per conto del socio?
- in che modo il cedente, cioè il socio, può ricevere fattura?
- La società cooperativa agricola deve inviare al socio la fattura elettronica cone modalità differente dal Sistema di interscambio?
Nel rispondere Agenzia delle Entrate ha chiarito che la società cooperativa agricola di conferimento può emettere la fattura per ogni singolo socio utilizzando una distinta numerazione per ciascun conferente (es. 1/Cop__, 2/Cop__, ecc). In tal modo, le fatture emesse dalla cooperativa per conto del socio risulteranno progressive con riferimento al singolo socio, e saranno distinte da tutte le altre fatture emesse dal socio stesso ad altri clienti, che seguiranno una numerazione progressiva diversa (ad esempio per gli altri clienti il socio numererà le fatture con 1, 2, 3, ecc.).
In merito alle altre domande, nel predisporre la fattura elettronica la cooperativa può inserire il proprio indirizzo telematico (per esempio il proprio indirizzo PEC o il proprio codice destinatario) come indirizzo del destinatario della fattura: in tal caso, affinché il socio abbia un esemplare della fattura, la cooperativa deve
- comunicare al produttore agricolo socio di avere emesso la fattura
- trasmettergli tramite email o altro strumento ritenuto utile duplicato del file XML della fattura elettronica o copia in formato PDF della fattura eventualmente con la relativa ricevuta di avvenuta consegna pervenuta dal SdI,
- ricordare al socio che può consultare o scaricare la fattura elettronica anche nella propria area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi”.
Queste stesse indicazioni sono state ribadite dall'Agenzia delle Entrate ieri 18 marzo 2019 con tre diverse risposte di consulenza giuridica, qui allegate.
