Com’è noto, la legge di stabilità 2016 ha introdotto la possibilità di assegnare o cedere ai soci beni immobili o mobili iscritti nei pubblici registri, con il pagamento dell’imposta sostitutiva.
Per le assegnazioni e le cessioni ai soci di beni immobili l'imposta di registro si applica seguendo il principio di alternanza Iva - registro, con l'unica deroga per l'ipotesi di assegnazione di beni ad uso abitativo.
L'art. 1, c.19 L. 208/2015 prevede che:
- le aliquote dell’imposta di registro eventualmente applicabili in misura proporzionale sono ridotte alla metà."Al riguardo si precisa che l'art. 4, lettera d) n.1, 2- Testo Unico dell'Imposta di registro (D.P.R 131/86) prevede che:
- nel caso di assegnazioni di beni ai soci soggette ad IVA si applica l’imposta di registro nella misura fissa di 200 euro (per il principio dell'alternanza Iva- Registro)
- nel caso di assegnazioni di beni ai soci di beni non soggetti ad IVA si applicano le aliquote proporzionali previste per i conferimenti di beni in società.
2. le imposte ipotecarie e catastali si applicano in misura fissa.
Di seguito una tabella di riepilogo delle aliquote da applicare suddivise per tipologie di beni assegnati, anche in base a quanto chiarito dalla Circolare dell'Agenzia delle Entrate n.26/E del 1 giugno 2016.
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Bene assegnato |
Registro |
Ipotecarie- Catastali |
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beni immobili in genere |
4,5 % |
50 euro ciascuna |
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case di abitazione se ricorrono le condizioni per le agevolazioni prima casa |
1 % |
50 euro ciascuna |
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terreni agricoli (fermo restando per il socio coltivatore diretto o IAP la possibilità di usufruire delle agevolazioni del settore agricolo) |
7,5 % |
50 euro ciascuna |
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fabbricati destinati specificamente all’esercizio di attività commerciali e non suscettibili di altra destinazione senza radicale trasformazione nonché aree destinate ad essere utilizzate per la costruzione dei suddetti fabbricati o come loro pertinenze |
2% |
200 euro ciascuna |
