Riforma fiscale: il testo dlgs di revisione delle imposte IRPEF e IRES

La bozza del dlgs recante diposizioni in materia di redditi dei terreni, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo e diversi approvata in esame definitivo dal Consiglio dei Ministri

1) Redditi dei Terreni

In merito alla revisione della disciplina dei redditi dei terreni, le norme modificano gli articoli 28, 32, 34, 36, 56-bis e 81 del TUIR (DPR 917 del 1986), in particolare, si segnalano:

Redditi dominicali e agrari
La nuova disciplina ridefinisce il reddito dominicale e agrario. Viene specificato che il reddito dominicale per coltivazioni su immobili censiti come fabbricati sarà determinato con una tariffa d’estimo provinciale incrementata del 400%, mentre il reddito agrario comprenderà una componente del reddito medio ordinario attribuibile al capitale e al lavoro impiegato.

Aggiornamento catastale
Si prevede un sistema semplificato per l’aggiornamento delle qualità e classi di coltura nei catasti, con un’esenzione per i proprietari di terreni monitorati dall'AGEA, riducendo così gli obblighi di comunicazione.

2) Redditi da Lavoro Dipendente

Benefici fiscali e deduzioni
Vengono ridefinite le condizioni per la deducibilità dei contributi sanitari versati dal datore o dal dipendente a favore di enti con fini assistenziali. Tali enti dovranno operare secondo il principio di mutualità e solidarietà e risultare iscritti nell'Anagrafe dei fondi sanitari integrativi.

Retribuzioni e fringe benefits
È stato aggiornato il limite esente da tassazione per i beni e servizi ceduti dall'azienda ai dipendenti, ora fissato a 258,23 euro. Ulteriormente, sono state modificate le modalità di determinazione del valore normale per beni e servizi forniti dal datore di lavoro, che dovrà corrispondere al prezzo mediamente praticato o, in mancanza, al costo per il datore di lavoro

3) Redditi di Lavoro Autonomo

Principio di onnicomprensività
Il reddito di lavoro autonomo viene definito come differenza tra tutte le somme percepite e le spese sostenute, in analogia alla determinazione del reddito da lavoro dipendente.

Deduzioni specifiche
Sono introdotti criteri specifici per la deducibilità di spese connesse all'attività, inclusi i riaddebiti per l’uso comune di immobili. Inoltre, viene confermato il principio di cassa, mentre la tassazione delle plusvalenze sui beni strumentali, compresi quelli ceduti in leasing, avverrà solo se queste vengono realizzate

4) Redditi di Impresa

Allineamento tra valori fiscali e contabili
Il decreto propone una significativa riduzione del "doppio binario" fra valori fiscali e contabili e incentiva un processo di uniformità che riduca la duplicazione dei criteri di valutazione.

Nuova disciplina per operazioni straordinarie
Le fusioni e altre riorganizzazioni aziendali tra soggetti con regimi fiscali o contabili diversi saranno soggette a una disciplina unificata, garantendo coerenza fiscale e facilitando la gestione dei valori contabili.

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