Quali sono le sanzioni nel caso di presentazione dichiarazione integrativa?

Dichiarazione integrativa entro 90 giorni dalla scadenza del termine

Il decreto sanzioni (D. Lgs 158/2015) ha introdotto un'ipotesi specifica di regolarizzazione entro i 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione, per le violazioni commesse mediante la dichiarazione stessa. Differenze sono state previste nei casi in cui la dichiarazione corregga un errore rilevabile o meno, in sede di controllo automatizzato o formale. In particolare, per:

• le dichiarazioni integrative che correggono errori non rilevabili in sede di controllo automatizzato o formale, il contribuente deve:
  • versare la maggiore imposta (se dovuta) e gli interessi a partire dal giorno della scadenza del mancato versamento;
  • versare una sanzione fissa di 250 euro (ridotta ad 1/9 con il ravvedimento operoso), tranne nel caso di specifiche irregolarità dichiarative disciplinate nell'articolo 8 del D. Lgs 471/1997;
  • versare la sanzione per omesso versamento (se dovuto) ridotta a seconda di quando interviene il ravvedimento.

• le dichirazioni integrative che corregono errori rilevabili in sede di controllo, il contribuente deve:
  • versare la maggiore imposta (se dovuta) e gli interessi a partire dal giorno della scadenza del mancato versamento;
  • versare la sanzione per omesso versamento (se dovuto) ridotta a seconda di quando interviene il ravvedimento.

Dichiarazione integrativa oltre 90 giorni dalla scadenza di presentazione

Decorsi 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, le sanzioni e gli interessi aumentano. In particolare, in questa ipotesi bisogna distinguere tra:

1. le dichiarazioni integrative che correggono errori non rilevabili in sede di controllo automatizzato o formale, per le quali il contribuente deve:
   • versare la maggiore imposta (se dovuta) e gli interessi dal giorno della scadenza del mancato versamento;
   • versare il 90% della maggiore imposta dovuta
   • versare una sanzione pari a 250 euro se le imposte non sono dovute, sanzione che può essere ridotta in base a quando interviene il ravvedimento, salvo specifiche irregolarità dichiarative disciplinate nell'articolo 8 del D. Lgs 471/1997
2. le dichirazioni integrative che correggono errori rilevabili in sede di controllo, per le quali il contribuente deve:
   • versare la maggiore imposta (se dovuta) e gli interessi dal giorno della scadenza del mancato versamento;
   • versare la sanzione per omesso versamento (se dovuto) ridotta a seconda di quando interviene il ravvedimento.