Entro quale limite si possono dedurre fiscalmente le manutenzioni straordinarie?

Manutenzioni straordinarie: come dedurle? Risponde AI-Book: Banca Dati eBook con Intelligenza Artificiale

1) Le regole per dedurre le spese di manutenzione straordinarie

Principio generale:

Le spese di manutenzione straordinaria sono generalmente capitalizzate, cioè aggiunte al valore del bene a cui si riferiscono, e quindi dedotte attraverso il processo di ammortamento.

Opzione di deduzione immediata: 

Tuttavia, l'art. 102, comma 6, del D.P.R. n. 917/1986 (TUIR) offre la possibilità di dedurre immediatamente queste spese, entro certi limiti.

1. Limite di deducibilità: Il limite per la deduzione immediata è fissato al 5% del costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili risultanti all'inizio dell'esercizio dal registro dei beni ammortizzabili.
2. Trattamento dell'eccedenza: Se le spese di manutenzione straordinaria superano questo limite del 5%, l'eccedenza è deducibile in quote costanti nei cinque esercizi successivi.
3. Casi particolari:
   • Per le imprese di nuova costituzione, il limite del 5% si calcola, per il primo esercizio, sul costo complessivo quale risulta alla fine dell'esercizio stesso.
   • Per specifici settori produttivi possono essere stabiliti, con decreto ministeriale, diversi criteri e modalità di deduzione.
4. Manutenzioni su beni di terzi: Le spese di manutenzione straordinaria su beni di terzi seguono regole diverse e sono generalmente deducibili in base alla durata del contratto di utilizzo del bene.

È importante notare che questa opzione di deduzione immediata è una scelta dell'impresa, che può altrimenti optare per la capitalizzazione delle spese e la loro deduzione attraverso l'ammortamento.

Fonte immagine: Foto di Steve Buissinne da Pixabay

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