Il MEF il 20 novembre ha pubblicato un serie di faq in risposta ai dubbi frequenti sulla comunicazione dei dati del titolare effettivo.
Ricordiamo che essa va inviata entro il giorno 11 dicembre, ossia entro 60 giorni dalla pubblicazione del decreto Attuativo MIMIT del 29 settembre pubblicato in GU n 236/2023 (ai sensi dell'art 3 comma 6 ultimo periodo del DM n 55(2022)
In merito alla individuazione del titolare effettivo ve ne sono diverse che hanno sciolto i dubbi più frequnti dei soggetti passivi di tale adempimento, vediamo nel dettaglio il caso dellla titolarità effettiva nel pegno o nell'usufrutto di quote o partecipazioni sociali.
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Titolare effettivo: come si individua per usufrutto o pegno di quote sociali?
Il MEF evidenzia che, tenuto conto che, ai fini dell’identificazione del titolare effettivo, occorre individuare la persona fisica (o le persone fisiche) beneficiaria sostanziale del rapporto o dell’operazione, in caso di usufrutto o pegno su quote o partecipazioni sociali, si considerano titolari effettivi rispettivamente:
- l’usufruttuario
- il creditore pignoratizio,
quali soggetti legittimati a esercitare i principali diritti sociali connessi alla quota o alla partecipazione, quali il diritto agli utili e, salvo convenzione contraria, il diritto di voto in assemblea.
Viene precisato inoltre che, nel caso in cui, il diritto di voto spetti al nudo proprietario, sono da identificare come titolari effettivi tanto il nudo proprietario quanto l’usufruttuario e il creditore pignoratizio, in quanto entrambi sono beneficiari sostanziali dell’operazione, posto che le principali posizioni attive derivanti dalla partecipazione sociale spettano tanto al nudo proprietario (il voto) quanto all’usufruttuario e al creditore pignoratizio (l’utile).
Concludiamo informando che, in questi giorni, fonti governative parlano di una possibile proroga della data di scadenza per l'invio delle comunicazioni dati al 2024, si attendono conferme.
Leggi anche Titolare effettivo: le FAQ del MEF per sciogliere i dubbiper un quadro completo delle regole.
