L'exit tax consiste nella tassazione del trasferimento all'estero della residenza fiscale di soggetti che svolgono attività imprenditoriale, nella misura in cui tale trasferimento comporti la perdita della residenza in Italia e l'acquisizione della residenza nello Stato di trasferimento.
La normativa sulla exit tax è stata introdotta in Italia a seguito del recepimento della direttiva 2016/1164/UE e si trova nell'art. 166 del TUIR.
L'ambito soggettivo di applicazione dell'exit tax riguarda gli
- imprenditori individuali,
- enti commerciali,
- società di persone,
- società di capitali e
- le S.O. (stabili organizzazioni) in Italia di società estere.
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Per l'applicazione dell'exit tax è necessario che i soggetti passivi siano:
- fiscalmente residenti nel territorio dello Stato e trasferiscano all'estero la propria residenza fiscale, oppure
- fiscalmente residenti nel territorio dello Stato e trasferiscano attivi ad una loro S.O. situata all'estero con riferimento alla quale si applica l'esenzione degli utili e delle perdite di cui all'articolo 168-ter, oppure
- fiscalmente residenti all'estero, possiedano una S.O. situata nel territorio dello Stato e trasferiscano l'intera S.O. alla sede centrale o ad altra S.O. situata all'estero, oppure
- fiscalmente residenti all'estero, possiedano una S.O. situata nel territorio dello Stato e trasferiscano attivi facenti parte del patrimonio di tale S.O. alla sede centrale o ad altra S.O. situata all'estero, oppure
- fiscalmente residenti nel territorio dello Stato e siano stati oggetto di incorporazione da parte di una società fiscalmente non residente oppure abbiano effettuato una scissione a favore di una o più beneficiarie non residenti oppure abbiano effettuato il conferimento di una S.O. o di un ramo di essa situati all'estero a favore di un soggetto fiscalmente residente all'estero.
La plusvalenza da exit tax deve essere indicata tra le variazioni in aumento nella dichiarazione dei redditi e, nel caso di trasferimenti intracomunitari, è prevista la possibilità di rateizzare l'imposta in cinque rate di pari importo.
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