Il regime speciale è un regime di detrazione dell’Iva. In altre parole, trova applicazione con riferimento alla detrazione dell’Iva, cui si applicano le percentuali di compensazione stabilite con appositi D.M. mentre l’imposta relativa alle cessioni di prodotti agricoli (esclusi i conferimenti) è determinata mediante l’applicazione delle relative aliquote.
Pertanto, per i produttori agricoli in regime speciale permane l’obbligo di calcolo dell’Iva eventualmente dovuta e del versamento della stessa entro le normali scadenze valide per tutti gli altri contribuenti.
Esempio:
Produttore agricolo che ha ceduto piante ornamentali, dallo stesso coltivate, per un ammontare pari a euro 5.000 esclusa Iva.
In tal caso si applicano le seguenti percentuali:
• aliquota Iva: 10%;
• percentuale di compensazione: 4%
Il calcolo dell’Iva è il seguente:
• Iva relativa alle operazioni imponibili 5.000 x 10% = euro 500
• Iva detraibile 5.000 x 4% = euro 200
• Iva dovuta 500 – 200 = euro 300
