Assegnazione agevolata dei beni ai soci

Dopo oltre cinque anni dalla chiusura della precedente assegnazione agevolata (il cui termine ultimo era il 30 settembre 2017) la Legge di Bilancio 2023 ripropone la possibilità di portare fuori dalle società gli immobili che non sono impiegati direttamente nell’attività, beneficiando di un’imposta sostitutiva delle imposte dirette di importo generalmente accessibile, nonché di una riduzione dell’imposta di registro e delle imposte ipotecaria e catastale.

Si tratta di una disciplina speciale che permette la fuoriuscita dei beni dal regime di impresa beneficiando di un regime di tassazione di favore  rispetto a quello ordinario, sostitutivo sia ai fini delle imposte dirette, che delle imposte di registro, ipotecarie e catastali.

Nello specifico le aliquote dell'assegnazione agevolata dei beni ai soci sono tre:

• 8% nella generalità dei casi (10,5% per le società non operative o in perdita in 2 su 3 degli esercizi precedenti).
  In assenza di tale agevolazione il regime ordinario applicabile sarebbe: 24% di Ires, la tassazione progressiva Irpef, nonché l’aliquota del 3,9% di Irap salvo maggiorazione settoriale o regionale.
• 13% per le riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni ai soci e quelle delle società che si trasformano. 

L’assegnazione, la cessione ai soci e la trasformazione in società semplice agevolate potranno essere effettuate fino al 30 settembre 2023. L’imposta sostitutiva dovrà essere versata in due soluzioni:

• il 60 per cento entro il 30 settembre 2023
• e la restante parte entro il 30 novembre 2023. 

La scadenza del 30 settembre è stata prorogata al 30 novembre dal Decreto Proroghe  GU n 228 del 29 settembre che ha rimodulato i termini di versamento dell' imposta sostitutiva che dovrà essere effettuata in unica soluzione entro la stessa data del 30 novembre 2023.
In questo dossier vogliamo raccogliere tutta la normativa, gli approfondimenti, le news sull'argomento per fornire ai nostri utenti una Guida il piu' possibile completa, rimandando per ulteriori approfondimenti agli e-book e utilità presenti nel Business Center di Fisco e Tasse.