Esportatore abituale e dichiarazioni d’intento

L’impresa che consegue lo status di esportatore abituale può trasmettere una dichiarazione d’intento così che il fornitore/prestatore, effettuate le verifiche del caso, emetta una fattura senza IVA (ai sensi dell’art. 8, comma 1, lettera c) del D.P.R. 633/1972).

Alcune  delle principali casistiche che possono verificarsi nell’operatività quotidiana all’interno delle imprese, riguardano ad esempio: 

• le ipotesi di esaurimento del plafond da parte dell’esportatore, con il fornitore che emette fattura con IVA oppure l’esportatore che trasmette una nuova dichiarazione d’intento; 
• le svariate casistiche di splafonamento, laddove il fornitore emette fattura senza IVA oltre il plafond indicato dal cliente oppure l’esportatore emette dichiarazioni oltre il plafond disponibile, eccetera; 
• la gestione delle operazioni a cavallo d’anno.

Estratto dalla circolare del giorno n. 99 del 09.05.2024 Dichiarazioni di intento e casi operativi

1) L’esportatore abituale

Lo status di esportatore abituale si acquisisce quando le operazioni che creano plafond effettuate, registrate nell'anno precedente (plafond fisso) sono superiori al 10% del volume d'affari^[1], al netto delle cessioni di beni in transito o depositati nei luoghi soggetti a vigilanza doganale.

I contribuenti, ad eccezione di quelli che hanno iniziato l'attività da un periodo inferiore a dodici mesi, hanno facoltà di assumere come ammontare di riferimento, in ciascun mese, quello dei corrispettivi delle operazioni che creano plafond fatte nei 12 mesi precedenti, se il relativo ammontare supera il 10% del volume di affari dello stesso periodo (plafond mobile).

2) Dichiarazioni d’intento: quali sono le operazioni che creano plafond

Creano plafond le operazioni riportate nella seguente tabella:

3) Dichiarazione d’intento e momento di utilizzazione del plafond

La dichiarazione di intento deve essere presentata prima dell’effettuazione dell’operazione, come definita ai sensi dell’art. 6 del D.P.R. 633/1972.

 Per quanto concerne il momento di utilizzazione del plafond non si deve tenere conto delle registrazioni delle fatture di acquisto o delle bollette doganali di importazione, bensì del momento di effettuazione degli acquisti stessi ai sensi dell’art. 6 D.P.R. 633/1972,

Quanto detto, da notare, diversamente da quanto previsto per la compilazione del rigo VF17 della dichiarazione annuale IVA, relativo agli acquisti effettuati con dichiarazione di intento, che fa esclusivo riferimento al momento di registrazione delle operazioni d’acquisto.