Le nuove sanzioni per le dichiarazioni dei redditi – parte 2

La bozza di d.lgs. di riforma delle sanzioni riduce l’aspetto punitivo delle violazioni commesse in materia di imposte sui redditi e di imposta regionale sulle attività produttive indicate nell’art. 1 del d.lgs. 18.12.1997, n. 471.

Di seguito la seconda parte dello speciale sulle nuove sanzioni per le dichiarazioni dei redditi (Leggi anche: Le nuove sanzioni per le dichiarazioni dei redditi - parte 1) che tratta i seguenti punti:

• i prezzi di trasferimento con società;
• il disallineamento da ibridi;
• gli immobili e la “cedolare secca sugli affitti”;
• i redditi prodotti all’estero.

1) Riforma delle sanzioni: i prezzi di trasferimento con società

Nel caso di rettifica del valore normale dei prezzi di trasferimento praticati con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa, ai sensi dell’art. 110, comma 7, del d.p.r. 22.12.1986, n. 917, da cui emerga  una maggiore imposta o una differenza del credito, la sanzione del 70% non si applica se, nel corso dell’accesso, dell’ispezione o della verifica o di altra attività istruttoria, all’amministrazione finanziaria sia consegnata la documentazione indicata nel Provvedimento 23.11.2000 che sia idonea a consentire il riscontro della conformità al valore normale dei prezzi di trasferimento che sono stati praticati. 

In assenza, viene irrogata la sanzione del 70%.

2) Riforma delle sanzioni: disallineamento da ibridi

Permane il contenuto del comma 6-bis relativo alla contestazione delle norme in materia di “disallineamento da ibridi”, cioè l’effetto di doppia imposizione o di deduzione senza inclusione conseguente a qualsiasi entità o accordo che in base alla legislazione di uno Stato è considerato un soggetto passivo ai fini delle imposte sui redditi e i cui componenti positivi e negativi di reddito sono considerati componenti positivi e negativi di  reddito in un altro Stato o di altri soggetti, di cui al Capo IV del d.lgs. 29.11.2018, n. 142. 

Qualora emerga una maggiore imposta o una riduzione del credito, la sanzione del 70% non si applica se, nel corso dell’accesso, dell’ispezione o della verifica o di altra attività istruttoria, all’amministrazione finanziaria sia consegnata la documentazione, avente data certa, che permette di consentire il riscontro dell’applicazione delle norme volte a neutralizzare i disallineamenti da ibridi. 

In assenza, viene irrogata la sanzione del 70%.

Per una sintesi di tutte le Novità ti segnaliamo i seguenti ebook:  Tutte le Novità nella Delega al Governo per la Riforma Fiscale Riforma Irpef, Semplificazioni, Statuto contribuente Riforma accertamento e concordato biennale Guida completa agli interpelli con Formulario Manuale di fiscalità internazionale Codice Tributario 2024 - libro di carta

3) Riforma delle sanzioni: immobili e cedolare secca sugli affitti

Permane la pressione punitiva in materia di locazione di immobili. 

Se nella dichiarazione dei redditi non è indicato il canone di locazione degli immobili ad uso abitativo con “cedolare secca” viene irrogata la sanzione del 240% (e non più 120%). 

Se il canone è indicato in misura inferiore a quella effettiva, la sanzione si applica nella misura del 70% (e non più del 90%).

4) Riforma delle sanzioni: redditi prodotti all’estero

Per la violazione di omessa dichiarazione dei redditi prodotti all’estero la sanzione del 120% è aumentata di un terzo, cioè al 160% (e non più dal 160% al 320%) con riferimento alle imposte o alle maggiori imposte dovute su tali redditi.

Nel caso di dichiarazione infedele, la sanzione viene irrogata nella misura del 93,33% (e non più del 120%). 

Per una sintesi di tutte le Novità ti segnaliamo i seguenti ebook:  Tutte le Novità nella Delega al Governo per la Riforma Fiscale Riforma Irpef, Semplificazioni, Statuto contribuente Riforma accertamento e concordato biennale Guida completa agli interpelli con Formulario Manuale di fiscalità internazionale Codice Tributario 2024 - libro di carta