Le nuove agevolazioni fiscali per i giovani agricoltori

La l. 15.3.2024, n. 36, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 26.3.2024, n. 72, in vigore dal giorno 10.4.2024, ha introdotto nuove norme agevolative per la promozione e lo sviluppo dell’imprenditoria giovanile nel settore dell’agricoltura.

1) Agricoltura e imprenditoria giovanile: i soggetti interessati

Sono considerati “impresa giovanile agricola” e “giovane imprenditore agricolo” le imprese, a prescindere dalla forma in cui sono costituite, che esercitano esclusivamente l’attività agricola così come è individuata dall’art. 2135 del codice civile ma soltanto quando sono presenti le seguenti condizioni(art. 2):

1. il titolare è un imprenditore agricolo di età superiore a 18 anni e inferiore a 41 anni compiuti;
2. se la società è una società di persone o una società cooperativa, comprese quelle che sono indicate all’art. 1, comma 2, del d.lgs. 18.5.2001, n. 228, almeno la metà dei soci è costituita da giovani agricoltori di età superiore a 18 anni e inferiore a 41 anni compiuti;
3. se la società è una società di capitali la metà del capitale sociale è posseduta da giovani agricoltori di età superiore a 18 anni e inferiore a 41 anni compiuti e gli organi di amministrazione sono costituiti da almeno il 50% da giovani agricoltori di età superiore a 18 anni e inferiore a 41 anni compiuti.

2) Agricoltura e imprenditoria giovanile: l’agevolazione ai fini delle imposte sui redditi

Chi inizia l’attività può esercitare l’opzione per il regime fiscale agevolato che consiste nell’applicazione di un’imposta sostitutiva del 12,5% delle imposte sui redditi, delle addizionali e dell’IRAP conteggiata sull’imponibile che è stato determinato in base alla normativa in materia di reddito d’impresa nel periodo di imposta. 

Invece, sul reddito agrario e sui redditi determinati forfettariamente sulle attività connesse a quella agricola e sui redditi diversi ai fini dell’IRPEF si applicano l’imposta progressiva per scaglioni di reddito (23% fino a € 15.000, ecc.), l’IRAP del 3,9% e le addizionali regionale e comunale nella misura prevista, rispettivamente, da ciascuna regione e da ciascun comune; per una società di capitali l’imposta sostitutiva del 12,5% assorbe il carico del 27,5% di cui il 24% per l’IRES e il 3,9% per l’IRAP.

3) Agricoltura e imprenditoria giovanile: la base imponibile

L’imposta sostitutiva non si applica su tutti i redditi conseguiti nel periodo di imposta ma soltanto sulla base imponibile determinata in base alle regole sul reddito di impresa relativamente alle attività agricole diverse da quelle a determinazione forfetaria e da quelle indicate all’art. 32 del d.p.r. 22.12.1986, n. 917.

Il beneficio, riservato soltanto per le nuove attività iniziate dal 10.4.2024, è riconosciuto mediante l’esercizio di un’apposita opzione con valenza dal primo periodo d’imposta e i quattro successivi.

4) Agricoltura e imprenditoria giovanile: acquisto terreni agricoli e relative pertinenze

L’art. 5 della legge riconosce a favore dei soggetti indicati all’art. 2 un’agevolazione nel caso di compravendita di terreni agricoli e relative pertinenze per un corrispettivo fino a € 200.000: l’onorario notarile va determinato in misura non superiore alla misura prevista dal  d.m. 20.7.2012, n. 140, e va ridotto alla metà.

5) Agricoltura: credito d’imposta per le spese sostenute nel 2024 dalle nuove attività

Per chi ha iniziato l’attività dal giorno 1.1.2021 è riconosciuto un credito d’imposta per le spese sostenute dai soggetti indicati nell’art. 2 nell’anno 2024, purché documentate, relative alla partecipazione a corsi di formazione attinenti alla gestione dell’azienda agricola.

Il beneficio si applica nella misura dell’80% per le spese sostenute entro il limite di € 2.500 per ciascun partecipante.

6)Riduzione imposte di registro, ipotecaria e catastale

A decorrere dal 1.1.2024 (ma la norma entra in vigore con il 10.4.2024), i giovani coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola nel caso di acquisto o di permuta di terreni agricoli e relative pertinenze, beneficiano della riduzione del 40% dei tributi dovuti, per cui le imposte di registro, ipotecarie e catastali sono dovute nella misura del 60% della misura ordinaria o ridotta.

7)Il diritto di prelazione

Ai fini del diritto di prelazione di cui all’art. 7 del d.l. 14.8.1971, n. 817, del diritto di riscatto di cui all’art. 8, 5°comma, della l. 26.5.1965, n. 590, e delle procedure di alienazione e di locazione di cui all’art. 66, 3° comma, del d.l.24.1.2012, n. 1, nel caso di più confinanti, sono preferiti i giovani imprenditori agricoli dapprima indicati all’art. 2 alla lett. a) e successivamente i soggetti indicati alla lett. b) e quindi quelli indicati alla lett. c). A parità di condizioni è preferito chi ha conoscenze e competenze adeguate a quanto è previsto dall’art. 4, paragrafo 6, del regolamento (UE) 2021/2015.

E’ abrogato l’art. 7 del d.lgs. 18.5.2001, n. 228.

8)Vendita al dettaglio su aree pubbliche

Per la vendita al dettaglio di propri prodotti su aree pubbliche mediante posteggi, i comuni possono riservare una quota di posteggi nella misura del 50% a favore dei produttori agricoli.