Enti del Terzo settore: Regimi contabili, Iva e Imposte

L'eBook "Enti del Terzo Settore: Regimi contabili IVA e Imposte Dirette" di Monica Peta, di recente pubblicazione,  offre una guida completa sulla gestione contabile e fiscale degli Enti del Terzo Settore (ETS), aggiornata con le novità introdotte dalla Legge delega per la Riforma fiscale n. 111/2023. 

Attraverso un'analisi dettagliata, l'autrice espone i requisiti, le classificazioni degli ETS, e le normative che regolamentano la contabilità, i regimi fiscali, e l'IVA per gli ETS "non piccoli" e "piccoli". 

Il testo si propone di chiarire gli obblighi di tenuta delle scritture contabili, le novità sull'IVA , e le implicazioni fiscali connesse alle attività commerciali e non commerciali degli ETS, fornendo un'utile risorsa per commercialisti, revisori legali e operatori del settore. 

1) I principali argomenti trattati

Approfondendo i contenuti principali dell'eBook "Enti del Terzo Settore: Regimi contabili IVA e Imposte Dirette" , si possono individuare diversi argomenti chiave che vengono trattati in maniera dettagliata: 

1. Nozione di Terzo Settore e Classificazione degli Enti: Viene esplorata la definizione del Terzo Settore, la classificazione degli enti che ne fanno parte, i requisiti necessari per l'appartenenza e le specificità legate al vincolo sul patrimonio, sottolineando l'importanza dell'impiego delle risorse per il perseguimento delle finalità statutarie. 

2. Assetti Contabili per Enti "Non Piccoli" e "Piccoli": L'eBook discute in dettaglio gli assetti contabili differenziati in base alle dimensioni economiche degli enti, evidenziando la scelta del regime contabile (volontario o obbligatorio) e le implicazioni fiscali connesse. 

3. Obblighi di Tenuta delle Scritture e Libri Contabili: Viene approfondito l'obbligo di tenuta delle scritture contabili, con particolare attenzione al piano dei conti, ai modelli di bilancio, e alla distinzione tra commercialità e non-commercialità delle attività degli ETS. 

4. Principio Contabile OIC 35: Si analizza il principio contabile specifico per gli ETS, includendo i criteri postulati, le finalità, e le considerazioni sulle transazioni non sinallagmatiche, oltre a esempi pratici e la regolamentazione del fair value. 

5. ETS nella Forma Associativa: Viene esaminata la scelta della forma giuridica per gli ETS, con un focus su Organizzazioni di Volontariato (ODV), Associazioni di Promozione Sociale (APS), Enti Filantropici e le relative procedure di costituzione, elementi strutturali e governance. 

6. Novità IVA e Regime Forfettario: L'autrice delinea le novità relative all'IVA applicabile agli ETS a partire dal 1° luglio 2024 (NdR: mentre stiamo scrivendo questa recensione un emendamento al decreto Milleproroghe prevede lo spostamento di tale data al 1 gennaio 2025)  e discute il regime forfettario introdotto dal 1° gennaio 2024, evidenziando gli effetti delle novità legislative e delle decisioni in attesa dell'autorizzazione europea. 

Ogni sezione dell'eBook è strutturata per offrire una comprensione chiara e approfondita delle normative, delle procedure contabili e fiscali applicabili agli ETS, arricchita da esempi pratici, check-list per facilitare l'applicazione delle norme, e approfondimenti su casi specifici. 

Questo testo si rivela un'importante risorsa per chi opera nel settore, fornendo strumenti utili per navigare le complessità legislative e contabili associate agli Enti del Terzo Settore.

2) Indice dettagliato

Premessa
1. L’Ente “no profit “ nel paradigma del Codice del Terzo settore 
1.1 Nozione di “Terzo settore” e classificazione degli Enti
1.2 Requisiti
1.2.1 Il vincolo sul patrimonio 
1.3 Attività “di interesse generale”, attività “diverse” e “strumentalità”
1.4 Controllo ammnistrativo , contabile e dei risultati: responsabilità
1.4.1 La revisione degli ETS ed il RUNTS: nodi interpretativi e chiarimenti applicativi
1.4.2 Adeguatezza degli assetti ed assenza di lucro
1.4.3 Responsabilità del Collegio sindacale, Codice civile e Crisi d’impresa
1.5 La rilevanza dell’ informativa di bilancio
1.6 Appendice normativa
1.6.1 Check list
2. Gli assetti contabili: enti “non piccoli” e “piccoli” 
2.1 Introduzione al quadro normativo
2.2 Assetti contabili e dimensione degli enti
2.2.1 La scelta del regime contabile tra “volontary” o “mandatory”
2.3 La rendicontazione contabile dell’ETS nel post-riforma
2.3.1 Principi generali e Modelli di bilancio
2.3.2 “Introduzione” e “Glossario”
2.3.3 Le tecniche di rilevazione contabile
2.3.4 Implicazioni fiscali: la lettura congiunta degli artt. 79, 87, CTS
2.3.5 Regimi forfettari. Novità nella Delega fiscale 2023
2.4 Appendice normativa
2.4.1 Check list
3. Gli obblighi di tenuta delle scritture e libri contabili 
3.1 L’obbligo di tenuta delle scritture contabili
3.1.1 Il piano dei conti , PDC e Modello di bilancio
3.1.2 Deroghe e decorrenza bilancio degli ETS
3.1.3 Casi specifici: l’attività volontaristica: costi e proventi figurativi
3.1.4 I libri contabili
3.2 La (non) commercialità art. 79, CTS e regimi fiscali
3.2.1 I test della commercialità
3.2.2 La scomposizione contabile: nota metodologica
3.2.3 Mutamento della natura di ETS: implicazioni
4. Il principio contabile OIC35 
4.1 L’ OIC 35: criteri, postulati e finalità
4.2 Le transazioni non sinallagmatiche: classificazione
4.2.1 Le erogazioni liberali
4.2.2 La classificazione nel “Glossario”
4.3 La regola del fair value
4.4 Alcune considerazioni sulle transazioni non sinallagmatiche
4.4.1 Casi esemplificativi
4.5 I proventi del 5 per mille
4.6 La raccolta pubblica o privata di fondi, RF
4.6.1 Il rendiconto separato
4.7 Le quote associative dei soci fondatori
4.8 La svalutazione delle immobilizzazioni materiali ed immateriali
4.9 Il rendiconto gestionale la relazione di missione
4.10 Le semplificazioni di prima applicazione: emendamenti OIC 35 marzo 2023
5. ETS nella forma associativa costituzione e scritture ordinarie 
5.1 La scelta della veste giuridica di ETS
5.1.1 ODV
5.1.2 Elementi strutturali
5.1.3 Governance
5.2 APS
5.2.1 Costituzione
5.2.2 Elementi strutturali
5.2.3 Governance
5.3 Enti filantropici
5.3.1 Costituzione
5.3.2 Elementi strutturali
5.4 ETS neocostituito: atto costitutivo e scritture contabili
5.4.1 Statuto ed adeguamento: contenuti i e norme
5.4.2 Nuova costituzione, altre ipotesi: scritture e mutamento dei regimi contabili
5.5 Case study
6. Novità IVA e regime forfettario 
6.1 Le novità IVA dal 1° luglio 2024
6.1.1 Il passaggio delle operazioni dall’esclusione o imponibilità IVA all’esenzione: gli effetti pratici del nuovo quadro normativo
6.1.2 I requisiti dell’esenzione IVA
6.2 Regime forfettario dal 1° gennaio 2024 per ODV e APS, obbligo o facoltà?
6.3 Gli effetti della Legge Delega 111/2023 in attesa dell’Autorizzazione Europea
Fonti. Bibliografia