Il Decreto “Aiuti bis”, varato dal Consiglio dei Ministri e annunciato con comunicato stampa n. 92 del 6 agosto, ha istituito anche per il terzo trimestre 2022 il credito di imposta a favore delle imprese per l’acquisto dell’energia elettrica, anche autoprodotta, e del gas naturale.
La nuova misura ripropone per il terzo trimestre le medesime agevolazioni previste per il secondo trimestre e disciplinate dal precedente Decreto 50/2022 del 17 maggio.
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Credito d'imposta energia terzo trimestre 2022: ok dal DL Aiuti
| Per la verifica dei requisiti e il calcolo automatico del credito d'imposta spettante abbiamo elaborato un utile tool in excel "Calcolo credito imposta energia e gas (Excel)" con il calcolo viene fornito anche il codice tributo per l’eventuale compensazione in F24, nonché le indicazioni per l’eventuale cessione del credito. |
1) Le misure per le imprese energivore e gasivore dopo l'Aiuti bis
L’insieme delle misure aggiornate risulta quindi il seguente:
- per le imprese energivore la percentuale è fissata al 25% per il II e per il III trimestre 2022;
- per le imprese non energivore, dotate di contatore elettrico pari o superiore a 16,5 Kwh, la percentuale è fissata al 25% per il II e per il III trimestre 2022;
- per le imprese gasivore la percentuale del credito di imposta è fissata al 10% per il I trimestre 2022 e al 25% per il II e III trimestre;
- per le imprese non gasivore la percentuale è fissata al 25% per il II e per il III trimestre 2022.
Le diverse categorie di aziende hanno diritto al credito di imposta se soddisfano determinati requisiti.
A seguito dei primi chiarimenti pubblicati dall'Agenzia delle Entrate con la Circolare del 13 maggio 2022 n. 13, e con la Circolare dell’11 luglio 2022, vediamo nel dettaglio quali sono i requisiti per accedere al credito e la misura spettante con utili tabelle riepilogative che forniscono un quadro complessivo delle agevolazioni previste.
| Per la verifica dei requisiti e il calcolo automatico del credito d'imposta spettante abbiamo elaborato un utile tool in excel "Calcolo credito imposta energia e gas (Excel)" con il calcolo viene fornito anche il codice tributo per l’eventuale compensazione in F24, nonché le indicazioni per l’eventuale cessione del credito. |
2) Requisiti per accedere al credito imposta imprese energivore e gasivore
Approvvigionamento | Requisiti soggettivi | Requisito di onerosità | Agevolazioni | |||
I trimestre 2022 | II trimestre 2022 | III trimestre 2022 | ||||
Impresa energivora | Acquista energia elettrica | Opera nei settori indicati dall'Allegato 3 delle linee guida CE | Variazione del costo medio del kWh superiore al 30% | Credito di imposta del 20% sulla spesa energetica | Credito di imposta del 25% sulla spesa energetica | Credito di imposta del 25% sulla spesa energetica |
oppure Opera nei settori indicati dall'Allegato 5 delle linee guida CE e possiede un IVAL non inferiore al 20% | ||||||
ed è ricompresa nell'elenco CSEA del 2022 | ||||||
Produce e autoconsuma energia elettrica | Opera nei settori indicati dall'Allegato 3 delle linee guida CE | Variazione del costo medio dei combustibili utilizzati per la produzione di energia superiore al 30% | - | Credito di imposta del 25% sui kWh prodotti e autoconsumati, valorizzati al PUN del II trimestre 2022 | Credito di imposta del 25% sui kWh prodotti e autoconsumati, valorizzati al PUN del III trimestre 2022 | |
oppure Opera nei settori indicati dall'Allegato 5 delle linee guida CE e possiede un IVAL non inferiore al 20% | ||||||
ed è ricompresa nell'elenco CSEA del 2022 | ||||||
Impresa non energivora | Acquista energia elettrica | Dotata di contatore di potenza pari o superiore a 16,5 kWh | Variazione del costo medio del kWh superiore al 30% | - | Credito di imposta del 15% sulla spesa energetica | Credito di imposta del 15% sulla spesa energetica |
Impresa gasivora | Acquista gas naturale | Opera nei settori indicati dall'Allegato 1 del DM 547/2021 e ha consumato nel I trim. 2022 un volume almeno pari a 0,25 GWh | Variazione prezzo medio di riferimento del MI-GAS superiore al 30% | Credito di imposta del 10% sui consumi non termoelettrici | Credito di imposta del 25% sui consumi non termoelettrici | Credito di imposta del 25% sui consumi non termoelettrici |
Impresa non gasivora | Nessun requisito specifico | - | Credito di imposta del 25% sui consumi non termoelettrici | Credito di imposta del 25% sui consumi non termoelettrici | ||
