Dichiarazione IVA 2022 in scadenza il 2 maggio 2022 (il termine originario del 30 aprile cade di sabato quest'anno) mentre la scadenza per l'invio della comunicazione LIPE relativa alle operazioni IVA del quarto trimestre 2021 scade il 28 febbraio 2022. Tuttavia, è possibile non inviare la LIPE compilando un apposito quadro nella dichiarazione IVA 2022 (relativa all'anno 2021) inviandola entro fine febbraio. Come si incrociano queste scadenze? Vediamolo insieme.
1) LIPE quarto trimestre 2021 entro il 28 febbraio 2022
Entro il 28 febbraio 2022 tutti i soggetti passivi IVA devono presentare la LIPE (Comunicazione dei dati delle Liquidazioni Periodiche) relativa al quarto trimestre 2021. Si ricorda infatti che in linea generale
- sono esonerati solo coloro che non sono tenuti alla presentazione della dichiarazione o all'effettuazione di liquidazioni periodiche come forfettari, ecc.
- possono non presentare la LIPE coloro che non hanno effettuato operazioni attive/passive nel periodo (in questo caso si tratta del quarto trimestre 2021) e che pertanto non hanno nessun dato da indicare nel quadro VP.
2) Operazioni Iva quarto trimestre: LIPE o Quadro VP?
Gli operatori passivi IVA per comunicare le operazioni avvenute nel quarto trimestre del 2021 hanno due opzioni:
- presentare la LIPE entro il 28 febbraio 2022 : si ricorda che il 10 febbraio 2022 sono stati aggiornati il modello di comunicazione e le specifiche tecniche per tenere conto della sospensione dei versamenti dell'IVA prevista fino al 30 aprile 2022 dalla Legge di bilancio 2022 (L.234/2021) per gli enti sportivi. Brevemente, coloro che beneficiano di questa agevolazione devono segnalarla indicando nella casella "Eventi eccezionali" il codice "2")
- presentare la dichiarazione IVA entro il 28 febbraio 2022 compilando il quadro VP del modello dichiarativo. Entrando brevemente nel merito, il quadro VP è riservato ai contribuenti che intendono avvalersi della facoltà prevista dall’articolo 21-bis del DL 78/2010, come modificato dall’articolo 12-quater del DL 34/2019 di comunicare con la dichiarazione annuale i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche relative al quarto trimestre. Si evidenzia che, in tal caso, la dichiarazione annuale deve essere presentata entro il mese di febbraio. Attenzione va prestata al fatto che
- il quadro, pertanto, non può essere compilato qualora la dichiarazione sia presentata successivamente a tale termine.
- dopo il 28 febbraio 2022 è possibile regolarizzare nella dichiarazione IVA eventuali errori od omissioni in merito alla LIPE compilando il quadro VH (o il quadro VV per la liquidazione IVA di gruppo).
Come si legge anche nelle istruzioni della dichiarazione IVA 2022 riferita all'anno di imposta 2021, qualora il contribuente intenda inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati occorre compilare:
- il quadro VP, se la dichiarazione è presentata entro febbraio (in tal caso, non va compilato il quadro VH o il quadro VV in assenza di dati da inviare, integrare o correggere relativamente ai trimestri precedenti al quarto);
- il quadro VH (o VV), se la dichiarazione è presentata oltre febbraio.
