Assunzioni: le agevolazioni nel 2024

Molte sono state le misure introdotte negli ultimi anni in tema di sgravi contributivi , per far fronte al costante calo dell’occupazione e incentivare le assunzioni in particolare dei giovani. 

Nella legge di bilancio 2023  spiccava la  riproposizione di una misura precedente  ovvero   lo sgravio totale per le assunzioni a tempo indeterminato  e per le trasformazioni di contratti a tempo determinato  rivolti in particolare alle donne, ai  giovani  under 36 e ai percettori del reddito di cittadinanza.

Nella manovra 2024 invece gli sgravi contributivi sono limitati : lo sgravio totale per i giovani e donne del 2023 è stato lasciato cadere e si sono  concentrate  le poche risorse sulle categorie  svantaggiate  come donne con figli , vittime di violenza e percettori di sostegni al reddito .

Restano in vigore comunque numerosi incentivi ormai entrati a regime. 

Con il DL Coesione 60 2024 sono state  poi introdotte nuove misure  differenziate tra Nord Centro Italia e Sud.

Leggi tutti i dettagli in Decreto coesione:  gli incentivi per le assunzioni

Rivediamo di seguito una carrellata delle principali agevolazioni all’assunzione oggi applicabili.

1) Assunzioni stabili di giovani under 30 IN VIGORE - Nuovi incentivi DL Coesione 2024

La legge di bilancio 2020 ha armonizzato il precedente incentivo della legge  205 2017 (legge di bilancio 2018)   con  le novità apportate nel 2019 . Nella tabella che segue le caratteristiche del bonus  per le assunzioni a tempo indeterminato di giovani under 30 diventata ora una misura strutturale, cioè che non ha  scadenza. E' indirizzato ai giovani under 30 per il primo rapporto di lavoro a tempo indeterminato.

 

Incentivo occupazione  under 36, donne: proroghe con il DL Coesione 2024 

La legge di bilancio  2023 197-2022  ha rinnovato l'incentivo occupazione  per gli under 36   che non abbiano avuto altri rapporti di lavoro precedenti a tempo indeterminato  SOLO PER LE ASSUNZIONI EFFETTUATE NEL 2023 .  

Con la legge di bilancio  2024 213 2023 la misura NON  era  stata prorogata 

ATTENZIONE Sono  state  introdotti  dal DL Coesione  60 2024  nuovi incentivi  per il  2024/ 2025  rivolti a giovani e donne:

leggi per i dettagli DL Coesione incentivi per assunzioni e autoimpiego e   Donne in difficoltà sono previste agevolazioni? 

Beneficiari ADI e SFL 2024

Per i percettori dell'assegno di inclusione e del supporto formazione e lavoro  che hanno sostituito il Reddito di cittadinanza è stato riproposto con il DL 48 2023 

•  l'esonero dal versamento del 100% dei complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro
• con il limite di 80000 euro annui , 
• per 12 mesi .

L'incentivo è cumulabile con quello per l'assunzione di persone disabili (art.  13 Legge 68 1999). 

2) Maxideduzione costo del lavoro D.LG 216-2023

Con il decreto legislativo 216/2023, parte della riforma fiscale  in corso di attuazione,  è stata introdotta una nuova forma di agevolazione che non riguarda la contribuzione previdenziale bensì la possibilità di dedurre il costo delle nuove assunzioni a tempo indeterminato  in forma maggiorata :

• del 20% o 
• del 30%,  in caso di assunzione di  soggetti svantaggiati ( ad es. ex detenuti, persone disabili, donne disoccupate con almeno due figli minori, donne vittime di violenza, giovani ammessi al programma GOL , ex beneficiari di Reddito di Cittadinanza) 

Il costo è in particolare quello relativo all'incremento occupazionale relativo ai dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati tra il periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 e il periodo di imposta precedente, al netto di diminuzioni verificatesi in società controllate o facenti capo allo stesso soggetto.

Il decreto attuativo ministeriale è stato pubblicato il  25 giugno sul sito del Ministero dell'Economia.

Leggi per maggiori dettagli Maggiorazione deduzione assunzioni ecco il decreto MEF   e Assunzioni 2024, superdeduzione IRES/IRPEF in vigore

3) Esonero contributivo post Alternanza scuola-lavoro

Questo incentivo  reso stabile dalla L.  205 2017,  viene riconosciuto nei casi di assunzione a tempo indeterminato con contratto di lavoro subordinato a tutele crescenti (D.Lgs. 23/2015), entro sei mesi dall'acquisizione del titolo  di studio, per  due distinte platee di studenti:

1.  studenti che hanno svolto presso lo stesso datore di lavoro attività di alternanza scuola-lavoro 
2.  studenti che hanno svolto, presso il medesimo datore di lavoro, periodi di apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore, il certificato di specializzazione tecnica superiore (I tipo) o periodi di apprendistato in alta formazione (III tipo).

Trattandosi di una ‘variazione’ dell’incentivo strutturale  della legge 205 2017 comma 100  i neoassunti  devono   avere anche i requisiti anagrafici richiesti dalla norma generale :

• età under 35 per il 2018, 2019 e 2020, under 30 dal 2021
• assenza di qualsiasi rapporto a tempo indeterminato precedente.

I datori di lavoro godono dell’esonero contributivo del 100% dei contributi Inps, escludendo premi e contributi Inail nonché gli stessi contributi esclusi anche dall’incentivo ordinario, per un limite massimo annuo di euro 3.000.
Lo  SGRAVIO APPRENDISTATO 1° LIVELLO (art. 1 comma 8 legge n. 160/2019- legge di bilancio 2020) non è stato rinnovato per il 2023.

 In merito vedi  Il contratto di apprendistato guida 2022 

4) Altre agevolazioni assunzioni che NON scadono

Elenchiamo di seguito le principali agevolazioni per assunzioni  di tipo strutturale, cioè che NON hanno scadenza, con i riferimenti normativi:

• Assunzione in apprendistato lavoratori over 29 anni di età titolari di indennità di disoccupazione ( D.lgs. n. 81/2015)  Aliquota contributiva  per il datore di lavoro  pari al 10%+ 1,61 per contributo NASPI;
• agevolazione per assunzione a tempo pieno e indeterminato di beneficiari di reddito di cittadinanza          (Dl 4/2019)      Esonero dal versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a carico di datore e lavoratore, esclusi premi INAIL  nel limite dell’importo del Rdc con tetto mensile di 780 euro. Durata: pari alla differenza tra 18 mensilità e quelle già godute alla data di assunzione, (con minimo di 5).
•  Assunzioni di lavoratori  beneficiari di un Assegno di Ricollocazione. La circolare INPS n. 77 del 27.6.2020 ha fornito le istruzioni sull' esonero contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, nella misura del 50% (importo massimo 4.030 euro).La riduzione spetta ai datori di lavoro privati per 12 mesi per le assunzioni a tempo determinato e 18 mesi per assunzioni a tempo indeterminato. L’agevolazione può essere riconosciuta anche in caso di rapporto a tempo parziale, fermo restando che andrà proporzionalmente ridotta sulla base dell'orario di lavoro.
• Donne prive di occupazione da oltre sei mesi appartenenti a settori e professioni ad alto tasso di disparità di genere      (Art. 4, comma 11 a legge n. 92/2012) : Sgravio contributivo 50% per massimo di 18 mesi;
• Donne prive di occupazione da oltre sei mesi residenti in aree svantaggiate (Art. 4, comma 11 legge n. 92/2012 ): sgravio contributivo 50% per massimo di 18 mesi
• Donne prive di impiego retribuito da almeno ventiquattro mesi       (Art. 4, commi 8-11, L. n. 92/2012) : sgravio contributivo 50% per massimo di 18 mesi
• Assunzione lavoratori Over 50 disoccupati da oltre dodici mesi   ( Art. 4, commi 8-11, della L. n. 92/2012) :  sconto del 50% sui contributi Inps e Inail per un periodo massimo di 18 mesi:
• Assunzione a tempo pieno e indeterminato  Percettori di NASpI      (Art. 7, comma 5, lettera b), DL 76/ 2013): Attribuzione al datore di lavoro del 20% Naspi residue per ogni mensilità di retribuzione:
• Lavoratori in CIGS da almeno 3 mesi, assunti contratto a tempo pieno e indeterminato (Art. 4 comma 3 D.L. 148/1993) Contributi a carico del datore di lavoro pari al 10% della retribuzione imponibile  per 12 mesi. 
• Assunzione  Lavoratori disabili : Incentivo economico dal 35 al 70% della retribuzione, proporzionale al grado di disabilità
• Assunzioni a termine  per sostituzione di lavoratori in maternità, paternità, congedo parentale (art. 4 D.Lgs. n. 151/2001):   sgravio contributivo del 50% dei contributi a carico del datore lavoro e dei premi INAIL fino ai 12 mesi del figlio del lavoratore in astensione
• Assunzione sia a termine che a tempo indeterminato di soggetti detenuti :     sgravio contributivo del 95% + credito fiscale per 18 mesi.

5) Incentivo Decontribuzione Sud - Incentivo NEET DL 48 2023 - Sgravio vittime violenza 2024

Decontribuzione SUD 2024 

E' ancora in vigore  lo Sgravio del 30% per tutti i dipendenti già in forza,  nelle aree svantaggiate  cd. "DECONTRIBUZIONE SUD"

• finanziato  fino al 2029  dalla L 205 2020 autorizzazione UE fino al 30.6.2022 v. Circolare INPS  33 2021
• prorogata al 31.12 2022 v. circolare INPS 90 22
• autorizzazione UE prorogata  al 30.6.2024  con  istruzioni INPS nel messaggio 4695/2023. E' stata poi riconfermata  la proroga  fino a fine 2024, ma solo in relazione ad assunzioni effettuate entro il 30 giugno 2024.

E' rivolto ai Datori di lavoro privati con sede operativa in  Abruzzo; ·  Basilicata; ·  Calabria; ·  Campania; ·  Molise; ·  Puglia; ·  Sardegna; ·  Sicilia.

Sono esclusi i settori :

• lavoro domestico;
• lavoro agricolo
• settore finanziario.

Le istruzioni sono state fornite dall'INPS il  17 luglio scorso. Leggi per approfondire  Decontribuzione SUD le istruzioni operative dall'INPS

Incentivo occupazione Giovanile  "NEET" (DL 48 2023)

 Per assunzioni  in apprendistato o contratto a tempo indeterminato di giovani iscritti al programma Iniziativa Occupazione giovani  dal 1 giugno al 31 12 2023 è previsto  un incentivo pari al 60% della retribuzione mensile, per un massimo di 12 mesi. La misura non risulta rinnovata .

Vedi le istruzioni aggiornate nell'articolo  Assunzioni NEET under 30 2023  

Incentivo assunzione donne vittime di violenza

Infine, come detto  sopra, la legge di bilancio 2024 ha introdotto uno sgravio totale per l'assunzione di donne vittime di violenza che percepiscono il Reddito di libertà attraverso i Comuni di residenza. INPS ha fornito le istruzioni operative con il messaggio 2239 del 14 giugno 2024.

Vedi i dettagli nell'articolo  Assunzione donne vittime di violenza sgravio totale nel 2024