Decreto Crescita: guida alle novità

Il cd. Decreto Crescita, ha subito moltissime modifiche in sede di conversione in legge, diventando un decreto omnibus. In particolare il testo del decreto "Misure  urgenti  di crescita economica e per la risoluzione di specifiche  situazioni  di crisi.»" è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n.151 del 29-6-2019, Supplemento Ordinario n. 26. Di seguito le principali novità, suddivise per argomento.

1) Decreto crescita 2019: novità fiscali

Per prima cosa, a livello fiscale, il decreto crescita all'articolo 4-bis  ha introdotto due mesi in più per il modello Redditi e per la dichiarazione IRAP. In particolare, slitta al 30 novembre la data di presentazione dei modelli e viene rafforzato il divieto di chiedere documenti ai contribuenti se già in possesso dell'amministrazione.

L'articolo 4-ter stabilisce che per i soggetti abilitati dall'Agenzia delle entrate alla trasmissione dei dati contenuti nelle dichiarazioni, l'omissione ripetuta della trasmissione di dichiarazioni o di comunicazioni su cui è stato rilasciato l'impegno cumulativo a trasmettere costituisce grave irregolarità e di conseguenza questo comportamento è causa di revoca dell’abilitazione. Inoltre, viene stabilito che l'impegno cumulativo alla trasmissione può essere contenuto nell'incarico professionale sottoscritto dal contribuente, a patto che siano specificate le dichiarazioni e le comunicazioni per le quali il soggetto si impegna a trasmettere in via telematica all'Agenzia delle entrate i dati in esse contenuti.

L'articolo 4-quater dispone che sarà possibile pagare con il modello F24 sia le tasse sulle concessioni governative che le tasse scolastiche. Si potrà quindi utilizzare anche in relazione a questi tributi il meccanismo della compensazione. La semplificazione sarà operativa a partire dal gennaio del prossimo anno.

L'articolo 4-sexies prevede che dal prossimo anno si allunga dal 31 agosto al 31 dicembre il termine di validità dei dati contenuti nella dichiarazione sostitutiva unica (DSU) necessaria per il rilascio dell'ISEE. All'inizio di ciascun anno, quindi,i dati sui redditi e sui patrimoni presenti nella DSU saranno automaticamente aggiornati con quelli in possesso dell'Agenzia delle entrate prendendo a riferimento il secondo anno precedente.

L'articolo 4-octies dispone che l'invito al contraddittorio da parte dell'Agenzia delle Entrate sia sempre obbligatorio tranne i casi espressamente esclusi dalle norme.

Interessante anche l'articolo 4-decies che introduce la possibilità del ravvedimento parziale con versamento frazionato, purché siano rispettati i termini previsti per il versamento sia dell'imposta che della sanzione.

Con l'articolo 5 aumentano le agevolazioni fiscali per i lavoratori residenti all'estero che decidono di tornare a stabilirsi in Italia e viene ntrodotta anche una minisanatoria per chi ha usufruito del regime senza essersi iscritto all'AIRE pur essendo residente all'estero, a patto di non aver ancora ricevuto cartelle di accertamento. Il seguente articolo 5-bis prolunga a 9 anni la flat tax per i pensionati.

Per quanto riguarda i soggetti in regime forfettario che hanno dei dipendenti l'articolo 6 dispone che diventino sostituti d'imposta da gennaio 2019. Introdotta inoltre la retroattività delle sanzioni ridotte sulle fatture IVA con imposta maggiorata. Il successivo articolo 6-bis dispone delle semplificazioni, sempre per i forfettari, a partire dalle dichiarazioni 2020 in quanto saranno ridotti i dati da comunicare.

Per quanto riguarda la fatturazione elettronica si segnalano questi due articoli:

• l'articolo 12 che dispone la e-fattura anche per tutte le operazioni verso San Marino
• e l'articolo 12-ter in base al quale la fattura immediata può essere trasmessa entro 12 giorni (il termine era di 10 giorni)
• l'integrazione in via automatica dell'imposta di bollo.

L'articolo 12-quater dispone che per i contribuenti che presentano la dichiarazione annuale IVA entro il 28 febbraio potranno effettuare anche la comunicazione relativa al quarto trimestre all’interno della dichiarazione annuale IVA. Grazie alle semplificazioni introdotte sarà quindi possibile evitare il doppio adempimento. 

In merito alla trasmissione telematica obbligatoria dei dati dei corrispettivi le modifiche introdotte sono le seguenti:

• nessuna sanzione per i ritardi limitati nei primi 6 mesi,
• slittamento a settembre dei versamenti per i soggetti che applicano gli ISA,
• raddoppiata la possibilità di vincere alla lotteria degli scontrini.

L'articolo 12-sexies prevede la cessione del credito IVA anche trimestrale a partire dal 1° gennaio 2020, è sempre richiesto l'atto pubblico o la scrittura privata autenticata da notaio. Inoltre l'ammontare del credito ceduto deve essere indicato nel quadro VR della dichiarazione IVA. Sempre in tema IVA è stato superato l'obbligo di consegnare le copie cartacee delle dichiarazioni d'intento.

L'articolo 13 modifica le norme sull'IVA sulle vendite on line tramite piattaforme digitali.

Si segnala inoltre il ritorno dell'obbligo soppresso nel 2017 della denuncia fiscale per la vendita di alcolici.

Attenzione va prestata al fatto che gli enti locali potranno deliberare di condizionare il rilascio di licenze alla verifica della regolarità del pagamento dei tributi locali da parte dei soggetti richiedenti. Interessate autorizzazioni, concessioni e dei relativi rinnovi, segnalazioni certificate di inizio attività, concernenti attività commerciali o produttive.

Infine l'articolo 12-octies dispone che la stampa cartacea dei libri contabili sarà necessaria soltanto all’atto del controllo e su richiesta. Altra semplificazione sul tema è la possibilità di pagare presso gli uffici doganali tutte le tipologie di diritti, il deposito cauzionale e le eventuali sanzioni utilizzando anche strumenti elettronici.

2) Decreto Crescita 2019: novità per rottamazione e saldo e stralcio

L'articolo 15 del Decreto Crescita da il via libera alla rottamazione delle cartelle per i tributi degli enti locali che effettuano la riscossione in proprio per IMU, TASI, TARI, le altre imposte locali, ma anche il pagamento di servizi come le mense scolastiche e le multe stradali per le quali gli enti locali effettuano la riscossione direttamente e non tramite l'Agenzia delle entrate-Riscossione. Attenzione va prestata al fatto che si tratta di un'opportunità concessa agli enti ai quali spetta l'ultima decisione in materia. Introdotte norme anche per le multe stradali.

Con l'entrata in vigore del Decreto arriva anche la riapertura del termine per la rottamazione ter. Entro il 31 luglio sarà quindi possibile aderire

• alla definizione agevolata dei carichi affidati agli Agenti della riscossione tra il 1° gennaio 2000 ed il 31 dicembre 2017;
• al saldo e stralcio dei debiti fiscali e contributivi delle persone fisiche in difficoltà economica  (ISEE fino a 20.000 euro o con procedura di liquidazione per sovraindebitamento) affidati agli agenti della riscossione tra il 1° gennaio 2000 ed il 31 dicembre 2017.

Entro la scadenza nel prossimo 31 luglio è anche possibile integrare la domanda già presentata. In tutti i casi Agenzia delle entrare Riscossione dov rà comunicare di aver o meno accolto la domanda entro il prossimo 31 ottobre.

Sempre per quanto riguarda il saldo e stralcio saranno Casse private a dover decidere, entro il 16 settembre prossimo, se consentire il saldo e stralcio dei debiti contributivi per gli iscritti in difficoltà economica o non consentirlo.

3) Decreto Crescita 2019: novità per le imprese

Per prima cosa l'articolo 1 decreta il ritorno del super ammortamento (costo di acquisizione maggiorato del 30 per cento) per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi effettuati dal 1° aprile al 31 dicembre 2019. Attenzione va prestata al fatto che la maggiorazione non si applica sulla parte di investimenti complessivi eccedenti il limite 2,5 milioni di euro.

Il decreto introduce un nuovo regime di favore con una riduzione di 4 punti dell'aliquota IRES sugli utili reinvestiti, a regime nel 2023. 

Per le aziende entra l'obbligo di indicare nei bilanci di esercizio i tempi di pagamento medio così da permettere meglio di valutarne l'affidabilità. 

Interessante è il ritorno (fino al 2022) del cd. bonus aggregazione per consentire alle imprese di incrementare le loro dimensioni. Il bonus consiste nel riconoscimento fiscale gratuito del disavanzo da concambio che emerge da operazioni di fusione e di scissione nonché del maggior valore iscritto dalla società conferitaria in presenza di conferimento di azienda.

L'articolo 16-ter chiarisce l'esenzione dall'IMU per i terreni posseduti sono riconosciute anche alle società agricole. Sempre in tema IMU l'articolo 3 prevede che l'IMU sia totalmente deducibile dal reddito d’impresa e di lavoro autonomo dal 2023. 

Si segnala la norma interpretativa contenuta nell'articolo 16 in merito all'agevolazione fiscale sulle commissioni delle carte di credito per le pompe di benzina che riguarda solo la vendita dei carburanti mentre sono escluse dal credito d'imposta le altre transazioni.

Rafforzato il pacchetto che contiene la tutela del cd. "Made in Italy" e il contrasto all'Italian sounding e l'introduzione del registro dei marchi storici contro la delocalizzazione.

Tra le altre misure si segnalano:

• l'introduzione di una nuova forma di garanzia pubblica per le PMI che effettuano investimenti fino a 5 milioni,
• le modifiche alla Nuova Sabatini, con procedure di finanziamento più snelle, il raddoppiamento del massimale dei prestiti e l'erogazione immediata per le somme fino a 100.000 euro.
• semplificazione per il regime del Patent Box in quanto se ne potrà usufruire direttamente in dichiarazione senza più la necessità di presentare l'istanza preventiva all'Agenzia delle Entrate.
• in arrivo 140 milioni di euro per le imprese che decideranno di adottare modelli di riconversione produttiva nell'ottica dell'economia circolare. Previste disposizioni in materia di rifiuti e di imballaggi come l'introduzione di uno sconto per coloro che restituiscono imballaggi usati, o la previsione del contributo al 25% per i prodotti da riciclo e riuso.
• l'introduzione di una nuova forma societaria, la SIS (Società di investimento semplice) uno speciale veicolo di investimento societario per la gestione collettiva del risparmio finalizzato esclusivamente al finanziamento delle PMI
• revisione della normativa sull'auto-imprenditorialità giovanile e femminile
• agevolazioni per la riapertura e l'ampliamento dei negozi di prossimità
• incentivi per la promozione e la crescita dell'Italia Meridionale.
• credito d'imposta per la partecipazione a fiere in Italia e all'estero.

4) Decreti Crescita 2019: novità per la casa

Piuttosto nutrito il pacchetto casa contenuto nel Decreto Crescita. 

L'articolo 3-bis prevede che non sarà più applicata la sanzione di 100 euro per la mancata comunicazione della proroga del contratto di locazione per il quale è stata esercitata l'opzione per l'applicazione della cedolare secca. Inoltre, non dovranno più essere dichiarati i redditi da locazione non percepiti in caso di morosità dell'inquilino. La novità operativa per i contratti di locazione di immobili ad uso abitativo stipulati a decorrere dal 1° gennaio 2020. Per quanto riguarda il rinnovo del canone concordato, in caso di assenza di comunicazioni tra proprietario e inquilino, il rinnovo andrà avanti di due anni in due anni.

Oltre a queste agevolazioni per i locatori, il decreto introduce una stretta sulle locazioni brevi prevedendo  un codice identificativo obbligatorio per chi affitta gli immobili e multe salate per le piattaforme on line se non pubblicato il codice accanto agli annunci. Inoltre, i dati di locatori e inquilini devono essere comunicati all'Agenzia delle Entrate.

Per quanto riguarda l'IMU si segnala lo slittamento della dichiarazione da giugno a dicembre.

Per quanto riguarda il settore dell'edilizia, le norme più interessanti sono le seguenti:

• agevolazioni sisma bonus anche per le zone a rischio sismico basso
• fondo di garanzia per le imprese del settore edile in difficoltà
• sconto al posto della detrazione per ecobonus e sisma bonus
• incentivi alla valorizzazione edilizia
• esenzione TASI per gli immobili costruiti e destinati alla vendita, attenzione qui al fatto che l'agevolazione non si applica per gli immobili dati in locazione

5) Decreto Crescita: novità per il terzo settore

Il Decreto Crescita modifica anche il terzo settore. L'articolo 14 prevede per tutte le associazioni di carattere assistenziale che rispettano i requisiti del Codice del Terzo settore esclusione da tassazione diretta dei proventi delle prestazioni effettuate in attuazione degli scopi istituzionali.

Attenzione particolare va prestataagli obblighi informativi delle erogazioni pubbliche. Associazioni, fondazioni, Onlus, cooperative sociali che svolgono attività a favore degli stranieri e imprese del Terzo Settore che ricevono erogazioni pubbliche o private dovranno pubblicizzare l'ammontare delle donazioni ricevute entro il 30 giugno. Per chi non si adegua ai nuovi obblighi di trasparenza sono previste pesanti sanzioni.

Infine sono previsti meno oneri burocratici per la gestione degli enti appartenenti al Terzo Settore che non saranno più automaticamente equiparati ai partiti politici ai fini degli obblighi di trasparenza delle donazioni ricevute.