Chi inizia l’attività nel 2016 se rispetta i limiti dei ricavi e dei compensi stabiliti in maniera diversificata a seconda del codice Ateco, entrerà nel nuovo regime forfettario applicando al reddito imponibile calcolato forfettariamente un'imposta sostitutiva dell'imposta sui redditi, delle addizionali regionali e comunali e dell'imposta regionale sulle attività produttive, pari al 15 per cento.
Oltre alla quota forfettaria è ammessa la deduzione dei contributi previdenziali.
Per chi avvia una nuova attività e rispetta determinate ulteriori condizioni, per il periodo d'imposta in cui l'attività è iniziata, e per i quattro successivi, l’imposta sostitutiva è ridotta dal 15% al 5% a condizione che:
a) il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l'inizio dell'attività, attività artistica, professionale ovvero d'impresa, anche in forma associata o familiare;
b) l'attività da esercitare non costituisca, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l'attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell'esercizio di arti o professioni;
c) qualora venga proseguita un'attività svolta in precedenza da altro soggetto, l'ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d'imposta precedente quello di riconoscimento del predetto beneficio, non sia superiore ai limiti previsti per l’accesso al regime forfettario.
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1) Le condizioni per accedere al nuovo regime forfettario 2016
Gli esercenti attività d'impresa, arti o professioni applicano il regime forfetario se nell’anno precedente hanno rispettato le seguente condizioni:
- hanno conseguito ricavi ovvero hanno percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori ai limiti , indicati nella seguente tabella, diversi a seconda del codice ATECO che contraddistingue l'attività esercitata;
Ecco la tabella con tutti i limiti dei ricavi/compensi:
|
Descrizione |
Valore soglia dei |
Redditività |
|---|---|---|
|
Industrie alimentari e delle bevande |
45.000 |
40% |
|
Commercio all’ingrosso e al dettaglio |
50.000 |
40% |
|
Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande |
40.000 |
40% |
|
Commercio ambulante di altri prodotti |
30.000 |
54% |
|
Costruzioni e attività immobiliari |
25.000 |
86% |
|
Intermediari del commercio |
25.000 |
62% |
|
Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione |
50.000 |
40% |
|
Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi |
30.000 |
78% |
|
Altre attività economiche |
30.000 |
67% |
Per l’individuazione dei ricavi per accedere al regime forfettario:
- non rilevano i ricavi e i compensi derivanti dall'adeguamento agli studi di settore;
- nel caso di esercizio contemporaneo di attività contraddistinte da differenti codici ATECO, si assume il limite più elevato dei ricavi e dei compensi relativi alle diverse attività esercitate.
Occorre inoltre che sempre nell'anno precedente siano state rispettate le seguenti ulteriori condizioni:
- sostenimento di spese per un ammontare complessivamente non superiore ad euro 5.000 lordi per lavoro accessorio, per lavoratori dipendenti, collaboratori anche a progetto , comprese le somme erogate sotto forma di utili da partecipazione agli associati in partecipazione di lavoro;
- costo complessivo, al lordo degli ammortamenti, dei beni strumentali alla chiusura dell'esercizio non superiore a 20.000 euro. Ai fini del calcolo del predetto limite:
1) per i beni in locazione finanziaria rileva il costo sostenuto dal concedente;
2) per i beni in locazione, noleggio e comodato rileva il valore normale degli stessi;
3) i beni, detenuti in regime di impresa o arte e professione, utilizzati promiscuamente per l'esercizio dell'impresa, dell'arte o professione e per l'uso personale o familiare del contribuente, concorrono nella misura del 50 per cento;
4) non rilevano i beni il cui costo unitario non è superiore a euro 516,46;
5) non rilevano i beni immobili, comunque acquisiti, utilizzati per l'esercizio dell'impresa, dell'arte o della professione.
Per chi inizia l’attività occorre comunicare la presunzione di sussistenza dei requisiti nella dichiarazione di inizio attività.
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2) Non possono avvalersi del regime forfetario
a) le persone fisiche che si avvalgono di regimi speciali ai fini dell'imposta sul valore aggiunto o di regimi forfetari di determinazione del reddito;
b) i soggetti non residenti, ad eccezione di quelli che sono residenti in uno degli Stati membri dell'Unione europea o in uno Stato aderente all'Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producono nel territorio dello Stato italiano redditi che costituiscono almeno il 75 per cento del reddito complessivamente prodotto;
c) i soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi;
d) gli esercenti attività d'impresa, arti o professioni che partecipano, contemporaneamente all'esercizio dell'attività, a società di persone o associazioni, ovvero a società a responsabilità limitata in regime di trasparenza;
e) i soggetti che nell'anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, eccedenti l'importo di 30.000 euro; la verifica di tale soglia è irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato.
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