Imposta di scopo – modalità di pagamento e comuni che l’hanno istituita

La Finanziaria 2007 (art. 1 comma 145) ha previsto per i Comuni, a partire dal 1° gennaio 2007, la possibilità di istituire una nuova imposta denominata Imposta di scopo destinata esclusivamente alla parziale copertura delle spese per la realizzazione di opere pubbliche individuate dai comuni con apposito regolamento.

Il regolamento comunale che istituisce l’imposta dovrà determinare:
a) l’opera pubblica da realizzare;
b) l’ammontare della spesa da finanziare;
c) l’aliquota di imposta;
d) l’applicazione di esenzioni, riduzioni o detrazioni in favore di determinate categorie di soggetti, in relazione all’esistenza di particolari situazioni sociali o reddituali, con particolare riferimento ai soggetti che già godono di esenzioni o di riduzioni ai fini del versamento dell’imposta comunale sugli immobili sulla prima casa e ai soggetti con reddito inferiore a 20.000 euro;
e) le modalità di versamento degli importi dovuti.

Nel caso di mancato inizio dell’opera pubblica entro due anni dalla data prevista dal progetto esecutivo i Comuni sono tenuti al rimborso dei versamenti effettuati dai contribuenti entro i due anni successivi.

Deve pagare l’imposta chi è proprietario di fabbricati, aree fabbricabili, terreni agricoli, situati nel territorio del Comune, o titolare di diritto di usufrutto, uso, abitazione, superficie, enfiteusi.
Per gli immobili concessi in locazione finanziaria, soggetto passivo è il locatario. Nel caso di concessione su aree demaniali, soggetto passivo è il concessionario.

Per quanto non espressamente contemplato nel regolamento si applicano le disposizioni legislative e regolamentari vigenti in materia di imposta comunale sugli immobili (ICI), con particolare riferimento alle riduzioni di imposta (artt. 8 e 9 del Dlgs 504/1992) e alle esenzioni di imposta (art. 7 dello stesso decreto).

Dal 2008 è esente dall'imposta di scopo l'unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e relative pertinenze ammesse dal Regolamento Comunale.

1) DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA

L’imposta è dovuta, in relazione alla stessa opera pubblica, per un periodo massimo di 5 anni ed è determinata applicando alla base imponibile dell’imposta comunale sugli immobili (ICI) un’aliquota nella misura massima dello 0,5 per mille, da versare separatamente rispetto l’ICI, in base al periodo di possesso dell'immobile.

Alcuni esempi di calcolo dell'Imposta di scopo:

1. Possesso al 100% per 12 mesi
   ABITAZIONE PRINCIPALE ( categorie catastali A/2, A/3, A/4, A/5, A/6 e A/7) E PERTINENZA DEL CONTRIBUENTE
   IMPOSTA DI SCOPO NON DOVUTA per effetto dell'art. 1 DL 93/2008
   
   
2. Possesso al 100% per 12 mesi
   ABITAZIONE PRINCIPALE DEL CONTRIBUENTE ( categorie catastali A/1, A/8, A/9)
   IMPOSTA DI SCOPO = rendita catastale rivalutata x moltiplicatore (100) x aliquota ISCOP
   
   
3. Possesso al 100% per 12 mesi
   NEGOZIO (Cat. C/1)
   IMPOSTA DI SCOPO = rendita catastale rivalutata x moltiplicatore (34) x aliquota ISCOP

2) MODALITA’ DI VERSAMENTO

Può essere versata tramite bollettino postale oppure al fine di consentire il versamento di tale imposta mediante il modello F24, come stabilito per l’ICI, si sono istituiti i seguenti codici tributo:

• 3926 – denominato “imposta di scopo per la realizzazione di opere pubbliche, prevista dall’articolo 1, comma 145, della legge 27 dicembre 2006, n. 296”.
• 3927 – denominato “imposta di scopo per la realizzazione di opere pubbliche, prevista dall’articolo 1, comma 145, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 - interessi”.
• 3928 – denominato “imposta di scopo per la realizzazione di opere pubbliche, prevista dall’articolo 1, comma 145, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 - sanzioni”.

In sede di compilazione del modello F24, i codici tributo sono esposti esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati” della sezione “ICI ed altri tributi locali”. Le somme sono riportate al netto delle eventuali specifiche riduzioni o detrazioni deliberate dai comuni relativamente all’imposta di scopo.

Nel campo “codice ente/codice comune” è indicato uno dei codici catastali presenti nella “Tabella codici comuni imposta di scopo”, reperibile in formato elettronico sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it , contenente l’elenco dei soli comuni che hanno deliberato il regolamento istitutivo dell’imposta e che hanno provveduto a darne comunicazione al Dipartimento delle Finanze.

Nel campo “anno di riferimento” è evidenziato l’anno d’imposta a cui si riferisce il versamento, espresso nella forma ”AAAA”, mentre i campi “Acc.” e “Saldo” sono valorizzati a seconda che il pagamento si riferisca rispettivamente all’acconto ovvero al saldo dell’imposta, se il versamento è effettuato in unica soluzione sono valorizzati entrambi i campi.

Il versamento dell’imposta complessivamente dovuta per ciascun anno è versata in due rate alle scadenze previste per il pagamento dell’Imposta Comunale sugli Immobili ovvero in rata unica entro la scadenza prevista dall’acconto ICI.

Si precisa che l'efficacia operativa di tali codici tributo decorre dal 12 maggio 2008.

3) I COMUNI CHE L’HANNO ISTITUITA

Nel 2008 sono 20 i Comuni che l'hanno istituita e quasi tutti hanno scelto come aliquota il 5 per mille, ovvero quella massima applicabile.

Comuni che hanno deliberato l'Imposta di scopo
CODICE CAT	COMUNE	PROV.	SIGLA	REGIONE	ALIQ.	ANNI DI VIGENZA	ANNO
A710	BASTIA UMBRA	PERUGIA	PG	UMBRIA	0,5	5	2008
A757	BELLUNO	BELLUNO	BL	VENETO	0,25	3	2007
C125	CASTELLABATE	SALERNO	SA	CAMPANIA	0,5	5	2007
C714	CINTO CAOMAGGIORE	VENEZIA	VE	VENETO	0,5	5	2007
E487	LAURO	AVELLINO	AV	CAMPANIA	0,5	5	2007
F051	MATELICA	MACERATA	MC	MARCHE	0,5	5	2007
F107	MELILLI	SIRACUSA	SR	SICILIA	0,5	5	2007
F244	MISANO ADRIATICO	RIMINI	RN	EMILIA ROMAGNA	0,5	5	2007
F715	MORCIANO DI ROMAGNA	RIMINI	RN	EMILIA ROMAGNA	0,5	5	2007
F724	MORFASSO	PIACENZA	PC	EMILIA ROMAGNA	0,5	1	2007
F910	NOCERA TERINESE	CATANZARO	CZ	CALABRIA	0,5	5	2008
F994	OCCHIOBELLO	ROVIGO	RO	VENETO	0,5	5	2007
G844	PONTE DI LEGNO	BRESCIA	BS	LOMBARDIA	0,5	5	2007
G931	POSINA	VICENZA	VI	VENETO	0,5	5	2007
G945	POVEGLIANO VERONESE	VERONA	VR	VENETO	0,5	5	2007
H294	RIMINI	RIMINI	RN	EMILIA ROMAGNA	0,5	5	2007
H353	RIVISONDOLI	L'AQUILA	AQ	ABRUZZO	0,4	5	2007
I872	SOVERATO	CATANZARO	CZ	CALABRIA	0,5	2	2007
L094	TEMU'	BRESCIA	BS	LOMBARDIA	0,5	5	2007
L885	VIGNOLA	MODENA	MO	EMILIA ROMAGNA	0,5	5	2007