Modello 770: semplificazione con il Decreto Adempimenti

Il Decreto  Razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari n. 1 2024  è  in vigore, con molte novità e semplificazioni amministrative .

Il decreto è uno dei provvedimenti legislativi che attuano la riforma fiscale prevista dalla legge delega 111 2023. e introduce molte novità sul calendario e le modalità degli adempimenti in ambito tributario .

Tra le novità da segnalare in primo luogo il nuovo calendario dei termini di presentazione della Dichiarazioni fiscali, per cui:

• è anticipato dal 30 novembre al 30 settembre il termine per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi e di IRAP,
• è  anticipato , all’ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta, il termine per le dichiarazioni dei soggetti Ires.

Per quanto riguarda gli adempimenti dei sostituti di imposta è prevista, all'art 16 una alternativa alla compilazione e presentazione del Modello 770 ovvero la dichiarazione  annuale dei compensi erogati.

La nuova norma , rivolta in particolare alle micro imprese, prevede:

• a partire dai versamenti relativi ai 770 del 2025,  
• in forma sperimentale e facoltativa
•  la possibilità per i datori di lavoro   di comunicare  i dati  relativi alle ritenute alla fonte  sui compensi per  lavoro dipendente o autonomo, direttamente al momento dei versamenti mensili,  indicando anche l’importo delle ritenute e delle trattenute operate, gli eventuali importi a credito e gli altri dati individuati con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. 

Questa forma di comunicazione sarà equiparata a tutti gli effetti all’esposizione sul 770.

Potranno aderire a questo regime semplificato i sostituti d'imposta con  non più di 5 dipendenti calcolati  al 31 dicembre dell’anno precedente. Qusto numero potrà essere modificato in aumento con un provvedimento  del direttore dell'Agenzia delle Entrate.

Al  comma 4 dell'art 16  DLgs. 1/2024,  si prevede inoltre che il pagamento delle ritenute e delle trattenute  sia effettuato con  modello F24 attraverso  i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.

La trasmissione dei dati e il versamento delle ritenute/trattenute possono essere effettuati direttamente dai sostituti d’imposta o tramite gli intermediari

l'adesione, facoltativa come detto  non richiede l'esercisio dell'opzione ma si realizza per comportamento concludente ed è vincolante per l’inter anno d’imposta 

L'Agenzia delle Entrate in definirà in dettaglio di dati  da comunicare e le modalita per la trasmissione in un apposito provvedimento.

Dichiarazione annuale sostituti di imposta (Modello 77)

Giova forse ricordare che il Modello 770 è la dichiarazione che serve per comunicare le ritenute alla fonte operate su :

- somme o valori soggetti a ritenute alla fonte su redditi di capitale;

- compensi per avviamento commerciale;

- contributi ed enti pubblici e privati;

- riscatti da contratti di assicurazione sulla vita, premi, vincite ed altri proventi finanziari compresi quelli che derivano da partecipazioni a organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero;

- utili e altri proventi equiparati derivanti da partecipazioni in società di capitali;

- titoli atipici;

- redditi diversi;

- in generale somme o valori a cui si applicano ritenute alla fonte in base a diverse disposizioni normative.

La dichiarazione 770 riguarda diverse tipologie di contribuenti ovvero

• le società di capitali residenti nel territorio dello Stato;
• gli enti commerciali equiparati alle società di capitali residenti nel territorio dello Stato;
• gli enti non commerciali residenti nel territorio dello Stato;
• le associazioni non riconosciute, i consorzi, le aziende speciali istituite ai sensi della Legge 142/1990;
• le società e gli enti di ogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato;
• i Trust;
• i condomìni;
• le società di persone residenti nel territorio dello Stato;
• le società di armamento residenti nel territorio dello Stato;
• le società di fatto o irregolari residenti nel territorio dello Stato;
• le società o le associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti e professioni residenti nel territorio dello Stato;
• le aziende coniugali, se l’attività è esercitata in società fra coniugi residenti nel territorio dello Stato;
• i gruppi europei d’interesse economico (GEIE);
• le persone fisiche che esercitano imprese commerciali o imprese agricole;
• le persone fisiche che esercitano arti e professioni;
• le amministrazioni dello Stato;
• i curatori fallimentari, i commissari liquidatori, gli eredi che non proseguono l’attività del sostituto d’imposta estinto.